Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью привлекло по договору кредита денежные средства для передачи их в уставный капитал акционерного общества. Дивиденды ООО не получало. Можно ли уменьшить в целях налогообложения прибыли доходы от основной деятельности ООО на расходы в виде процентов по такому кредиту? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 11, ноябрь 2006 г.)

Общество с ограниченной ответственностью привлекло по договору кредита денежные средства для передачи их в уставный капитал акционерного общества. Дивиденды ООО не получало. Можно ли уменьшить в целях налогообложения прибыли доходы от основной деятельности ООО на расходы в виде процентов по такому кредиту?

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ.

К сведению!

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

Итак, ООО вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций свои затраты в виде процентов по кредиту, привлеченному для передачи денежных средств в уставный капитал акционерного общества.

Д. Осипов,

советник государственной гражданской службы III класса

1 ноября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 11, ноябрь 2006 г.