Вопрос: Квартира куплена через ипотечный потребительский кооператив, который предоставил беспроцентный заем. Жилье оформляется в собственность физического лица с залогом жилья в пользу кооператива до момента выплаты займа. 1. В какой момент физическое лицо может вернуть НДФЛ от стоимости жилья: при покупке квартиры и оформлении в собственность либо после выплаты всей суммы займа и снятии залога? Как производится возврат: сразу или у физического лица НДФЛ не будет вычитаться в течение нескольких лет? 2. Возникает ли обязанность у гражданина подавать налоговую декларацию и платить дополнительный налог на сумму экономии на процентах? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 11, ноябрь 2006 г.)

Квартира куплена через ипотечный потребительский кооператив, который предоставил беспроцентный заем. Жилье оформляется в собственность физического лица с залогом жилья в пользу кооператива до момента выплаты займа.

1. В какой момент покупатель (физическое лицо) может вернуть НДФЛ от стоимости жилья: при покупке квартиры и оформлении в собственность либо после выплаты всей суммы займа и снятии залога? Как производится возврат: сразу или у физического лица НДФЛ не будет вычитаться в течение нескольких лет?

2. Возникает ли обязанность у гражданина подавать налоговую декларацию и платить дополнительный налог на сумму экономии на процентах?

1. При приобретении на территории РФ жилого дома или квартиры налогоплательщики имеют право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Общий размер данного вычета не может превышать 1 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам, полученным и фактически израсходованным на приобретение жилья.

Право на применение налогового вычета у налогоплательщика возникает при оформлении квартиры в собственность. Данное право не связано с фактом оплаты налогоплательщиком суммы займа, а также с моментом освобождения имущества от залога.

Для получения налогового вычета налогоплательщику необходимо самостоятельно обратиться в налоговый орган и представить следующие документы: письменное заявление, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за квартиру, свидетельство о праве собственности на квартиру.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом или работодателем налогоплательщика.

Для получения вычета в налоговом органе налогоплательщик по окончании налогового периода (календарного года), в котором возникло право собственности на квартиру, вместе с вышеперечисленными документами обязан представить также налоговую декларацию по НДФЛ. Налоговая инспекция, в свою очередь, возвращает налогоплательщику налог, уплаченный им в течение календарного года.

Если же сумма налогового вычета превышает сумму уплаченного налога за календарный год, остаток налогового вычета переносится на следующие налоговые периоды до его полного использования.

Если налоговый вычет предоставляет работодатель, то для получения вычета не надо дожидаться окончания налогового периода. Однако для того чтобы воспользоваться правом на вычет, гражданину все равно необходимо обратиться в налоговый орган для получения подтверждения права на вычет. Получив уведомление налогового органа о праве на вычет, гражданин передает его в бухгалтерию работодателя.

2. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика и подлежит обложению НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Ставка налога на доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами, полученными от организаций РФ и израсходованными на приобретение жилья на территории РФ, составляет 13% (пункты 1, 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ при получении данного дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно не реже чем один раз в календарный год (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган (п. 1 ст. 229, подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Е. Карсетская,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 ноября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 11, ноябрь 2006 г.