Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. При этом ее учредитель, владеющий 100% уставного капитала, безвозмездно передал организации материалы. Можно ли включить стоимость этих материалов после передачи в производство в состав расходов? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2006 г.)

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. При этом ее учредитель, владеющий 100% уставного капитала, безвозмездно передал организации материалы. Можно ли включить стоимость этих материалов после передачи в производство в состав расходов?

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают при определении налоговой базы расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно подпункту 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. 254 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 вышеназванной статьи Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из ситуации следует, что организация безвозмездно получила от учредителя материалы. Учитывая, что при вышеуказанной передаче взимание платы с организации не предусмотрено, расходы в виде стоимости материалов, переданных налогоплательщику на данных условиях, признаются не соответствующими требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, поскольку они не являются экономически оправданными затратами.

Таким образом, в целях исчисления налоговой базы при применении УСН организация не вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде стоимости переданных в производство материалов, которые получены ею безвозмездно.

У.В. Бокова,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 ноября 2006 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2006 г.