Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Перечислили поставщику аванс, но он расторгнул договор и вернул аванс на расчетный счет. В письмах Минфина даются противоречивые установки, и мы не поймем, нужно ли включать эту сумму в облагаемый доход. Будьте добры, помогите. ("Упрощенка", N 12, декабрь 2006 г.)

Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Перечислили поставщику аванс, но он расторгнул договор и вернул аванс на расчетный счет. В письмах Минфина даются противоречивые установки, и мы не поймем, нужно ли включать эту сумму в облагаемый доход. Будьте добры, помогите.

Совершенно верно, опираясь на мнение Минфина, разобраться в этом непросто. Так, в письмах от 14.04.2006 N 03-11-05/103 и от 12.05.2004 N 04-02-05/2/21 говорится, что раз в статье 251 НК РФ возвращенный аванс не причислен к необлагаемому доходу, его нужно учитывать. А в письмах от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128, от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1-106 и в письме УФНС России по г. Москве от 31.03.2005 N 18-11/3/21626 утверждается обратное: если уплаченный аванс отражен в расходах не был, то и возврат отражать в доходах не нужно.

Так как же быть "упрощенцам", если в главе 26.2 НК РФ нет точного ответа? Давайте рассуждать. Итак, аргумент Минфина в пользу учета: возвращенный аванс не указан в статье 251 НК РФ. Но вспомним, все ли пополнения расчетного счета, которые здесь не приведены, включают в облагаемые доходы? Ведь никому не приходит в голову так поступить с неистраченными и возвращенными в банк суммами, выданными по чеку на хозяйственные расходы. А их тоже нет в статье 251 НК РФ! Почему? Потому что это не доходы. Следовательно, нужно ответить на вопрос, что является доходом. В соответствии со статьей 41 НК РФ это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. А какие выгоды получает фирма в нашем случае? Никаких. Скорее наоборот - сплошные проблемы, так как нужно искать нового поставщика. Вывод один: возвращенный аванс отражать в доходах не нужно.

1 декабря 2006 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2006 г.