Льготы для семейных: возможны варианты (Н.С. Воронцова, "Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2006 г.)

Льготы для семейных: возможны варианты

Президент России назвал повышение рождаемости одной из приоритетных задач внутренней политики. Этот призыв не остался без внимания депутатов, которые сразу предложили несколько законодательных инициатив. Причем большая часть этих предложений напрямую связана с налогами. О грядущих изменениях наш корреспондент расспросил председателя налогового подкомитета Комитета по бюджету и налогам Госдумы Наталью Викторовну Бурыкину.

Все существующие на данный момент предложения можно условно разделить на две группы. В первой - предложения, которые предусматривают увеличение действующих выплат родителям или вводят новые. Во второй - инициативы, предполагающие налоговые льготы в отношении доходов родителей, имеющих детей.

Что предложил президент

В.В. Путин в послании Федеральному собранию предложил механизм, который должен стимулировать рождаемость. Суть его в том, что женщин, у которых родился второй ребенок, нужно обеспечивать так называемым материнским капиталом. Министр финансов А.Л. Кудрин отреагировал на предложение президента непосредственно после обнародования послания. По его словам, деньги, необходимые для претворения этого предложения в жизнь уже с 1 января 2007 года, в бюджете имеются. Нужно только принять закон о материнском капитале и заложить соответствующую статью расходов в проект федерального бюджета на будущий год.

Предложение президента оформили в виде соответствующего законопроекта. Его основные положения таковы. С 2007 года женщины, которые решатся на второго (или третьего, если второй уже есть) ребенка, вправе претендовать на 250 000 руб. государственных денег. Правда, потратить их можно будет только на три цели - покупку жилья, обучение ребенка и пенсионные накопления. В любом случае воспользоваться этими деньгами мать сможет только после того, как ребенку исполнится три года.

После обнародования документа многие возмутились. Законопроект не разрешает использовать деньги на экстренное дорогостоящее лечение ребенка, если таковое вдруг понадобится. Однако, как сообщила корреспонденту РНК председатель налогового подкомитета Комитета по бюджету и налогам Госдумы Н.В. Бурыкина, скорее всего ко второму чтению в законопроект будет внесена поправка, устанавливающая особые случаи, в которых семейный капитал можно будет потратить и на лечение.

Между тем благое дело государственного спонсирования женщин детородного возраста, оказывается, таило в себе подводный камень, о котором законодатели вовремя вспомнили и решили срочно устранить. Все просто: если не принять поправки в Налоговый кодекс (а именно в главу о НДФЛ), то женщинам, получившим материнский капитал, придется платить с него подоходный налог. Налог с 250 000 руб. - весьма существенная сумма по меркам среднего россиянина.

Вот и появился рядом с базовым законопроектом о материнском капитале дополнительный - о внесении поправок в Налоговый кодекс. Когда читатели получат этот номер журнала, изменения, освобождающие материнский капитал от налогообложения, вероятно, уже будут приняты во втором и третьем чтении*(1). Парадокс, из-за которого дополнительный законопроект может быть принят раньше базового, объясняется тем, что по налоговому законодательству все изменения вступают в силу не ранее чем через месяц после официального опубликования закона, вносящего изменения в Кодекс, и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по конкретному налогу. Чтобы поправки в главу 23 НК РФ начали действовать с 1 января 2007 года, их нужно принять до конца ноября.

Вычет вычету рознь

Еще один способ господдержки семейных граждан был позаимствован из международной практики. Налоговые льготы при взимании подоходного налога активно применяются во многих странах. Как считают депутаты, особые вычеты по НДФЛ для граждан, имеющих детей, - наиболее простой способ налогового стимулирования рождаемости. Он требует меньше бюджетных затрат, чем проект с материнским капиталом, и его гораздо легче ввести в действие.

Размеры стандартных вычетов на детей, установленные сегодня Налоговым кодексом, невелики. Пользу от 600 руб., которые автоматически исключаются из налогооблагаемой базы работников на каждого ребенка, могут ощутить разве что самые малообеспеченные родители с месячным доходом не выше 3000 руб. и суммарным годовым доходом - 40 000 руб.

Социальные вычеты на лечение и обучение, даже несмотря на то, что с нового года они увеличиваются до 50 000 руб. (сегодня 38 000 руб.), тоже не играют существенной роли в семейном бюджете, поскольку изрядно отстают от средней стоимости обучения или платного лечения в стране.

Все это подвигло депутатов задуматься над увеличением вычетов. В первую очередь был реанимирован прошлогодний законопроект, авторами которого являются депутаты А.К. Исаев и Е.Ф. Лахова. Первоначально документ предполагал увеличить стандартные вычеты до 800 руб. в месяц, а верхнюю планку зарплаты, после которой эти вычеты уже не применяются, поднять до 80 000 руб. Теперь, конечно, депутаты думают, до какой суммы еще увеличить вычеты. Н.В. Бурыкина считает, что разумным было бы довести размер вычетов до 20 000 руб. в год.

"Но мы готовим еще один законопроект, который, на наш взгляд, более гибок и разумен, чем простое увеличение вычетов", - говорит Н.В. Бурыкина. - Речь идет о том, чтобы давать право на получение вычетов в зависимости от размера зарплаты". Правда, не все регионы согласны с подобной схемой налогообложения. Правительство также дало этому законопроекту отрицательную оценку. Это объясняется следующим. В большинстве регионов зарплаты невысоки, и право на вычет получит основная часть налогоплательщиков, что в свою очередь может привести к выпадению доходов из региональных бюджетов, в которые зачисляется НДФЛ. Но депутаты собираются бороться за свое предложение.

"Возможно, имеет смысл вообще освободить от подоходного налога тех, у кого зарплата ниже прожиточного минимума. Как-то аморально брать с их доходов еще и налог", - продолжила Н.В. Бурыкина. Но до этого, наверное, дело не дойдет. А вот решать, что же делать с вычетами, депутаты будут уже весной 2007 года.

Как еще можно стимулировать рождаемость

Еще одной депутатской инициативой стало введение регрессивной шкалы подоходного налога для семейных граждан. По принципу "чем больше детей, тем меньше ставка налога". Некоторые депутаты считают такое решение очень эффективным механизмом налогового стимулирования, хотя и признают, что оно вряд ли встретит поддержку в правительстве. Н.В. Бурыкина пояснила корреспонденту РНК, с чем связано сопротивление. Введение регрессивной шкалы подоходного налога для многодетных родителей открывает недобросовестным налогоплательщикам пространство для маневра в плане "оптимизации" налогообложения. А предоставлять такие возможности "умным" налогоплательщикам законодатели не собираются.

Настоящий переполох в обществе вызвала информация о возрождении налога на бездетность (он взимался еще в советские времена). Даже министр здравоохранения и социального развития Российской Федерации М.Ю. Зурабов поддержал предложение о том, чтобы бездетные платили за второго ребенка, появившегося в более "сознательных" семьях. Но В.В. Путин во время "прямой линии" с россиянами не замедлил окрестить этот налог аморальным, и все успокоились. На самом деле, если бы налог был введен, сразу пришлось бы решать две проблемы. Во-первых, этическую: что делать с теми, кто не может иметь детей по медицинским показаниям. Во-вторых, административную: как сделать, чтобы деньги, собранные с бездетных граждан, дошли до семей с детьми. А это, согласитесь, непросто.

Н.С. Воронцова,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Второе и одновременно третье чтение законопроекта с поправками в Налоговый кодекс назначено на 17 ноября. - Примеч. ред.