Особенности составления отчетности за 2006 год (Л.П. Воробьева, Л.В. Павленко, Г.В. Мокрецова, "Советник бухгалтера в здравоохранении", N 8, ноябрь-декабрь 2006 г.)

Особенности составления отчетности за 2006 год*(1)

Пояснительная записка ф. 0503160 за 2006 год

Таблицы и формы, которые должны приводиться в пояснительной записке, указаны в приложении N 1 к Инструкции N 5н. Кроме того, Минфин России в письме от 24 октября 2006 г. N 02-14-10а/2816 привел несколько видоизмененные таблицы и формы пояснительной записки, а также дал рекомендации по ее заполнению. Это письмо распространяется уже на отчетность за 2006 год.

Напомним, что пояснительная записка состоит из 14 форм и 7 таблиц, которые сгруппированы по нескольким разделам, а именно:

1. Организационная структура бюджетного учреждения. В состав раздела включаются:

- сведения об основных направлениях деятельности (таблица 2);

- сведения о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161);

- иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая организационную структуру бюджетного учреждения за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе: сведения об изменении в системе получателей средств бюджета, находящихся в ведении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета; сведения о наличии государственных (муниципальных) унитарных и казенных предприятиях и изменениях, произошедших за отчетный период.

2. Результаты деятельности бюджетного учреждения. В состав раздела включаются:

- сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (таблица 3);

- сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);

- иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результата деятельности бюджетного учреждения за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе: сведения о мерах по повышению квалификации и переподготовке финансовых и бухгалтерских специалистов в соответствии с требованиями новых нормативных документов по исполнению бюджета; сведения о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, объемы закупок и т.д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности бюджетного учреждения; сведения о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности бюджетного учреждения основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятий по улучшению состояния и сохранности основных фондов; характеристике комплектности, а также сведения о своевременности поступлений материальных запасов.

3. Анализ отчета об исполнении бюджета. В состав раздела включаются:

- сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (таблица 4);

- сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета (ф. 0503163);

- сведения о кассовом исполнении бюджета (ф. 0503164);

- сведения о динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета (ф. 0503179);

- сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);

- сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);

- иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения бюджета бюджетным учреждением за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел.

4. Анализ показателей финансовой отчетности. В состав раздела включаются:

- сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);

- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);

- сведения о финансовых вложениях получателя средств бюджета (ф. 0503171);

- сведения о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172);

- сведения об изменениях остатков баланса (ф. 0503173);

- сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176);

5. Прочие вопросы деятельности бюджетного учреждения. В состав раздела включаются:

- сведения об особенностях ведения бюджетного учета (таблица 1);

- сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (таблица 5);

- сведения о проведении инвентаризаций (таблица 6);

- сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (таблица 7);

- сведения об использовании информационных технологий (ф. 0503177);

- иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели деятельности бюджетного учреждения за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе: перечень документов главного распорядителя средств бюджета, регулирующих вопросы бухгалтерского учета и отчетности в системе подведомственных получателей средств бюджета.

Аналитические данные, представленные в таблицах 1-7, вероятно, должны отражать информацию в том числе об эффективности расходования бюджетных средств, результативности исполнения бюджета, контрольных мероприятий и т.п. однако четких требований по представлению такой информации в Инструкции нет. Предполагается, что главный распорядитель бюджетных средств самостоятельно установит, какую управленческую информацию приводить в таблицах.

В свою очередь, показатели ряда форм пояснительной записки указываются с данными баланса (ф. 0503130), отчета о финансовых результатах деятельности организации (ф. 0503121), отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).

Отметим, что все вышеуказанные формы отчетности не содержат показателей результативности, то есть количественных показателей деятельности учреждения за отчетный период. Исключением является лишь форма "Сведения о результатах деятельности" (ф. 0503162). Однако эта форма не дает руководителю учреждения никакой полезной информации для управленческого анализа, кроме сопоставления "плановых" и "фактических" показателей результативности.

На примере медицинского учреждения "Больница" заполним необходимые таблицы и формы.

Пояснительная записка на 1 января 2007 г.

                                                         /--------------\

                                                         |     Коды     |

                                                         |--------------|

                                            Форма по ОКУД|   0503160    |

                                                         |--------------|

                                                     Дата|  01.01.2007  |

                                                         |--------------|

Учреждение: "Больница"                            По ОКПО|   02068344   |

           ------------                                  |--------------|

Наименование бюджета: федеральный                По ОКАТО|              |

                     -------------                       |--------------|

Периодичность: годовая                                   |              |

                                                         |--------------|

Единица измерения: руб.                           По ОКЕИ|     383      |

                                                         \--------------/

Финансирование деятельности Больницы осуществляется за счет:

- средств бюджетов различного уровня,

- средств, получаемых от обязательного страхования, добровольного страхования и национальных проектов, платной медицинской, и иной деятельности, предусмотренной Российской Федерации,

- добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц,

- иных источников, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

Бухгалтерский учет ведется с приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н, который устанавливает единый порядок ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.

Бухгалтерская отчетность по состоянию на 1 января 2007 г. составлена в соответствии с приказом Минфина России от 21.01.2005 N 5н и письмом Минфина России от 11.10.2006 N 02-14-10/2728.

Таблица N 1 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета"

Информация в таблице характеризует использованные в отчетном периоде особенности отражения в бюджетном учете операций с активами и обязательствами бюджетного учреждения в части установленного Инструкцией по бюджетному учету права самостоятельного определения таких особенностей или особенностей бюджетного учета, утвержденных главным распорядителем в установленном порядке. В таблице рекомендуется дать характеристики методов оценки и моменты отражения операций в бюджетном учете по объектам учета.

Таблица N 1

Сведения об особенностях ведения бюджетного учета

Наименование объекта учета	Код счета бюджетного учета	Характеристика метода оценки и момент отражения операции в учете	Правовое обоснование
1	2	3	4
Основные средства	101.00	по первоначальной стоимости	оприходование на склад
НМА	102.00	по первоначальной стоимости	принятие к бюджетному учету
Амортизация	104.00	линейный способ	ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы
Готовая продукция	105.07	по фактической себестоимости	дата принятия к учету
Обязательства		договорная сумма	момент возникновения обя- зательства
Материальные запасы	105.00	фактическая стоимость	оприходование на склад
Денежные средства	201.01	выписка банка, ОФК	дата выписки
Подотчетные суммы	208.00	авансовый отчет	личное заявление работни- ка
Дебиторская задолжен- ность	205.00	договор, счет	момент оплаты
Платежи в бюджет в т.ч.		по налоговому законодательству	момент возникновения обя- зательства
Налог на прибыль	303.03	метод начисления	момент возникновения обя- зательства
НДС	303.04	метод начисления	момент возникновения обя- зательства

Таблица N 2 "Сведения об основных направлениях деятельности"

Информация в таблице характеризует цели деятельности субъекта бюджетной отчетности, а также вытекающие из них направления деятельности (функции) с кратким обоснованием соответствия целей и направлений деятельности (функций) субъекта бюджетной отчетности его учредительным документам либо положениям о соответствующих органах власти.

В этой таблице следует сформулировать вытекающие из законодательной и нормативно-правовой базы в соответствующей сфере, Устава (положения) учреждения направления деятельности (функции) учреждения с их краткой характеристикой, привести правовое обоснование осуществления каждой из приведенных функций (пункт, статья Федерального закона (Закона субъекта Федерации, акта представительского органа местного самоуправления), Устава, положения).

Таблица N 2

Сведения об основных направлениях деятельности

Наименование цели деятельности	Краткая характеристика	Правовое обоснование
1	2	3
медицинская	12 специализаций (раскрыть)	Устав, лицензия, разрешение

Таблица N 3 "Сведения о мерах по повышению эффективности
расходования бюджетных средств"

Информация в таблице характеризует меры по повышению эффективности бюджетных средств, проводимые субъектом бюджетной отчетности на основании организационно-распорядительных документов главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета.

- Перечисляются меры по повышению эффективности использования бюджетных средств. Следует отметить, что в зависимости от отраслевой специфики и условий деятельности бюджетных учреждений эти меры для бюджетополучателей могут быть самыми разнообразными.

Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных
средств

Принятые меры	Распорядительный документ			Результаты принятых мер
	наименование	номер	дата
1	2	3	4	5
Закупка на основе открытого конкурса (стоимость одной закупки - более 2000 МРОТ)	Приказ			Исключено не целевой использование бюджетных средств. Своевременное и качественное выполнение работ. Экономия бюджетных средств
Закупка на основе открытого конкурса котировок (стоимость одной закупки - более 250 тыс. руб.)	Приказ			Исключено нецелевое использование бюджетных средств
Введен учет норм расходования материалов на тех обслуживание средств вычислительной техники	Приказ			Экономия бюджетных средств, беспере- бойная работа техники
Использование возможности пе- рераспределения ЛБО	Приказ			Недопущение остатков ЛБО по предмет- ным статьям расходов
Использование регрессивной шкалы по ЕСН	Приказ			Экономия средств, что позволило перераспределить их на другие статьи БЭК, в пределах ЛБО
Участие в семинарах, курсах повышения квалификации для работников бухгалтерии и планово-финансового отдела	Приказ			Улучшена исполнительская дисциплина, что позволяет допускать задолженности статьям БЭК

Таблица N 4 "Сведения об исполнении текстовых статей закона
(решения) о бюджете"

Информация в таблице характеризует результаты анализа исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете, имеющих отношение к деятельности субъекта бюджетной отчетности.

Таблица N 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего
контроля"

Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности в субъекте бюджетной отчетности.

Раскрывается система внутреннего контроля (осуществляемого главным распорядителем (распорядителем) и находящимися в его ведении получателями бюджетных средств) за соблюдением требований бюджетного законодательства, составление и исполнением смет доходов и расходов (бюджетный контроль), финансовым состоянием и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов в бюджетных учреждениях, а также правильным ведением бухгалтерского учета и отчетности. Представляется характеристика применяемых методов и достигнутых результатов.

Например, мероприятием предварительного контроля, осуществляемого бюджетополучателем, может стать систематический контроль за соответствием заключаемых учреждением договоров доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств. Мерой текущего контроля выступает регулярный анализ соответствия кассовых расходов производимым фактическим расходам, мерой последующего контроля - проверка соответствия перечня и номенклатуры полученных учреждением товаров (работ, услуг) перечню и номенклатуре оплачиваемых товаров (работ, услуг) согласно договору (счету).

Тип контрольных мероприятий	Наименование мероприятия	Предотвращение нарушения	Выявленные нарушения
1	2	3	4
Предварительный	Проверка правильности расчетов с казначейством, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс	Нарушений нет	Нарушений нет
Предварительный	Проверка правильности и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям	Нарушений нет	Нарушений нет
Предварительный	Правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности	Приказ N 269 от 27.12.06 "О спи- сании задолжен- ности"	Нарушений нет
Предварительный	Проверка правильности осуществления расчетов по оплате труда, проверка соответствия установленного тарифного разряда по оплате труда тарифно-квалификационным требованиям	Нарушений нет	Нарушений нет
Предварительный	Проверка значения государственный академических и социальных стипендий, а также материальной помощи обучающимся за счет средств федерального бюджета	Нарушений нет	Нарушений нет
Текущий	Противопожарная безопасность	Нарушений нет	Нарушений нет
Текущий	Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций	Приказ N 1 от 10.01.06 "Об учетной полити- ке"	Нарушений нет
Текущий	Снятие показаний спидометра автотранспорта	График проведе- ния внутренних проверок	Объяснительная
Текущий	Проведение инвентаризации при смене материально- ответственных лиц	График проведе- ния внутренних проверок	Акт передачи
Текущий	Содержание и использование служебного транспорта. Правильность учета и правомерность списания ГСМ	График проведе- ния внутренних проверок	Нарушений нет
Последующий	Проверка ведения учета материальных ценностей у материально-ответственных лиц	График проведе- ния внутренних проверок	Нарушений нет
Последующий	Инвентаризация спирта, используемого в лечебных целях	График проведе- ния внутренних проверок	Нарушений нет
Последующий	Проверка наличия бланков строгой отчетности	График проведе- ния внутренних проверок	Нарушений нет
Последующий	Выборочные инвентаризации для осуществления контроля за сохранностью ценностей, выполнением правил их хранения	График проведе- ния внутренних проверок	Нарушений нет
Последующий	Проверка соответствия сданных по договору аренды площадей, оборудования фактического использования арендаторами	График проведе- ния внутренних проверок	Нарушений нет

Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризаций"

Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде инвентаризаций имущества и обязательств субъекта бюджетной отчетности в части выявленных расхождений.

Пункт 111 Инструкции N 5н указывает, что данные сведения необходимо отражать только по итогам года. При заполнении таблицы N 6 следует помнить, что согласно статье 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете", порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В данной таблице необходимо указать даты проведения инвентаризаций в учреждении, объекты инвентаризации, ее результаты, выявленные расхождения и меры по их устранению (погашение недостачи, передача материалов в правоохранительные органы, суд и т.п.)

Проведение инвентаризации				Результат инвентаризации (расхождения)		Меры по устранению выявленных расхождений
Причина	Дата	Приказ о проведении		Код счета бюджетного учета	Сумма, руб.
		номер	дата
1	2	3	4	5	6	7
Годовая	01.11.2006	211	23.10.06	2.101.06	51124	Приказ N 262 от 25.12.06
						Излишки оприходованы 30.11.2006
				Забалансовый	900	Недостача внесена в кассу

Таблица N 7 "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий"

Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности в субъекте бюджетной отчетности внешними контрольными органами.

Здесь необходимо отразить выявленные органами государственного финансового контроля (Счетная палата Российской Федерации, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, контрольно-ревизионный орган главного распорядителя и др.), Федеральной налоговой службой и Фондом социального страхования Российской Федерации недостатки и нарушения в деятельности учреждения и принятые меры по их устранению.

При этом в структурированном виде приводятся данные о дате проверки, наименовании контрольного органа, теме проверки, выявленных фактах нецелевого использования средств бюджета и прочих финансовых нарушениях с указанием сумм.

Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий

Дата проверки	Наименование контрольного органа	Тема проверки	Результаты проверки	Меры по результатам проверки
1	2	3	4	5
01.02.06	ИФНС России	Соблюдение законода- тельства о налогах и сборах	В результате решения о выездной налоговой про- верки начислено: неупла- та налога на прибыль - 2785 руб., пени за не- своевр. упл. - 495 руб.	задолж. оплачена пл. поручением 603 от 28.02.06 в Федераль- ный бюджет

Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные по показателям результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности, установленным для него соответствующим главным распорядителем, (распорядителем) средств бюджета, в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении.

Здесь отражаются основные результаты деятельности по каждому направлению деятельности (функции) в разрезе плановых и фактических показателей (объем и качество предоставляемых бюджетных услуг) в натуральном выражении, а также, по возможности, раскрыть используемые для достижения ресурсы (численность работников, стоимость имущества, бюджетные расходы, объем закупок и т.д.).

Заполнение таблицы 0503162 имеет ведомственную специфику и зависит от доведенных вышестоящей организацией до учреждения плановых показателей.

Сведения о результатах деятельности

Код раздела, под- раздела функцио- нальной классифика- ции расходов по БК	Наименование показателя	Ед. изм.	По плану		Фактически
			Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7

Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя
средств бюджета (ф. 0503163)

Код раздела, подраз- дела по функциональ- ной классификации	Утверждено на год		Разница между уточ- ненной бюджетной рос- писью и утвержденными бюджетными	Причины отклонений
	Законом (решением) о бюджете, руб.	Уточненной бюджетной росписью, руб.

Сведения о кассовом исполнении бюджета (ф. 0503164)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о результатах кассового исполнения бюджета бюджетным учреждениям.

Информация в приложении заполняется только по данным, содержащим отклонения между плановыми и фактическими показателями.

Периодичность представления - квартальная, годовая.

Сведения о кассовом исполнении бюджета

Код бюджетной классификации	Код строки	Назначено в соот- ветствии с уточ- ненной бюджетной росписью, руб.	Исполнено (кассо- вое исполнение бюджета), руб.	Отклонение кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
				сумма, руб.	причины отклонений
1	2	3	4	5	6
1. Доходы	010
2. Расходы	200	8518972	8518971,1	0,87
Дефицит/профицит (стр. 010 - стр. 200)	450	8518972	8518971,1	-0,87	ЛБО утверждены без копеек
3. Источники финанси- рования дефицитов бюд- жетов	500	8518972	8518971,1	0,87	ЛБО утверждены без копеек

В таблице приводятся сведения о кассовом исполнении бюджета. Данные отражаются в разрезе кодов по бюджетной классификации расходов. В условиях финансирования через Федеральное казначейство суммы кассового исполнения на конец года, как правило, равны бюджетным назначением. Превышение назначений над кассовым исполнением возможно в случае образовавшихся остатков бюджетных средств, неизрасходованных до 31 декабря. Такие суммы согласно статье 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации возвращаются в соответствующий бюджет.

Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф.
0503166)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные об исполнении целевых программ, подпрограмм, в реализации которых принимает участие субъект бюджетной отчетности, с указанием причин неисполнения уточненной бюджетной росписи за отчетный период.

Программа, подпрограмма		Наименование мероприятия	Утверждено уточненной бюджетной росписью, руб.	Исполнено, руб.	Причины отклонений
Наименование	Код целевой статьи расходов по БК
1	2	3	4	5	6
					-
					-
					-
					-

Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о целях и финансовых результатах использования целевых иностранных кредитов в соответствии с Программой государственных внешних заимствований.

Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о движении нефинансовых активов субъекта бюджетной отчетности.

Приложение составляется раздельно по видам нефинансовых активов: основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы, материальные запасы. Вид актива указывается в заголовочной части приложения в показателе с подстрочником.

Составляется несколько таблиц, на каждый вид нефинансового актива отдельно: основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, с 2006 года - непроизведенные активы. Данные приводятся по источникам поступления нефинансовых активов и направлениям их выбытия в разрезе бюджетных и внебюджетных средств.

Следует соблюдать увязку данных таблиц в части остатков на начало года и на конец отчетного периода соответствующим показателям "Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета".

Кроме этого, необходимо раскрыть техническое состояние, эффективность использования, обеспеченность бюджетных учреждений и их структурных подразделений основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов реальной потребности в них), основные мероприятия по улучшению состояния и сохранности основных средств, характеристику комплектности, а также сведения о своевременности поступления материальных запасов.

Поскольку в унифицированных таблицах данные показатели не заложены, их следует привести в текстовой части пояснительной записки.

Сведения о движении нефинансовых активов

                            Основные средства

                     -------------------------------

                         вид нефинансового актива

Наименование показателя	Код строки	Всего	В том числе
			бюджетная деятельность	приносящая доход деятельность
1	2	3	4	5
Остаток на начало	10	4 113 581,20	2 000 000	2 113 581,20
Поступило, всего	20	533 405,15	133 405,00	400 000,15
в том числе: приобретено	21	533 405,15	133 405,00	400 000,15
получено безвозмездно	22
оприходовано излишков	23
в результате переоценки	24
Выбыло, всего	30	260 371,00	60 371,00	200 000,00
в том числе: реализовано	31
передано безвозмездно	32	200 000		200 000,00
списано по причине порчи	33
списано вследствие чрезвычайных ситу- аций списано недостач	34
Из них:	35
за счет виновных лиц
за счет учреждения	36
списано на нужды учреждения	37	60 371	60 371,00
выбыло в результате переоценки	38
Остаток на конец отчетного периода	40	4 386 615,35	2 073 034,00	2 313 581,35

Сведения о движении нефинансовых активов

                           Материальные запасы

                     ------------------------------

                         вид нефинансового актива

Наименование показателя	Код строки	Всего	В том числе
			бюджетная деятельность	приносящая доход деятельность
1	2	3	4	5
Остаток на начало	10	7 105 400,20	1 507 129,03	5 598 271,17
Поступило, всего	20	1 909 606,67	1 723 918,50	185 688,17
в том числе: приобретено	21	1 879 820,75	1 723 918,50	155 902,25
получено безвозмездно	22	23 978 ,33		23 978,33
оприходовано излишков	23	2 307,59		2 307,59
в результате переоценки	24	3 500,00		3 500,00
Выбыло, всего	30	4 254 854,97	1 723 918,50	2 530 936,47
в том числе: реализовано	31	693 164,5		693 164,50
передано безвозмездно	32
списано по причине порчи	33
списано вследствие чрезвычайных ситуаций списано недостач	34
Из них:	35	18 412,97		18 412,97
за счет виновных лиц
за счет учреждения	36	12 341,03		12 341,03
списано на нужды учреждения	37	3 530 936,47	1 723 918,5	1 807 017,97
выбыло в результате переоценки	38
Остаток на конец отчетного периода	40	4 760 151,90	1 507 129,03	3 253 022,87

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов.

Приложения составляются раздельно по бюджетной и по приносящей доход деятельности, а также раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности.

В этих таблицах учреждением расшифровываются остатки по счетам учета расчетов 0.205.00.000 "Расчеты с дебиторами по доходам", 0.206.00.000 "Расчеты по выданным авансам", 0.208.00.000 "Расчеты с подотчетными лицами", 0.209.00.000 "Расчеты по недостачам", 0.210.00.000 "Расчеты с прочими дебиторами", 0.302.00.000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 0.303.00.000 "Расчеты по платежам в бюджет", 0.304.00.000 "Прочие расчеты с кредиторами".

В графе 3 указывается наименование каждого дебитора (кредитора), в графе 4 - дата и номер документа (платежного поручения, расходного кассового ордера, расчетной ведомости, накладной, акта приема-сдачи выполненных услуг, бухгалтерской справки и т.п.).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Вид деятельности                бюджетная

                ------------------------------------------------

                     (бюджетная, приносящая доход деятельность)

Вид задолженности                дебиторская

                 -----------------------------------------------

                          (дебиторская, кредиторская)

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Наименование дебитора	Документ-основание		Причина образования задолженности
			номер	дата
1.205.00	51 794,12	Арендаторы гос. соб- ственности	счета		Не оплачено
206.06.1	15 530,52	Облгаз	Счет 3593	25.12.06	Предоплата
206.09.1	83 423,81	ЗАО "МЦФЭР"	Счет Б1-ОП7/06	29.11.06	Предоплата
206.19.1	1 593 136,66	Почта России	Счет 0280041/10/0012	03.10.06	Предоплата
Итого:

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Вид деятельности                бюджетная

                ------------------------------------------------

                     (бюджетная, приносящая доход деятельность)

Вид задолженности               кредиторская

                 -----------------------------------------------

                          (дебиторская, кредиторская)

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Наименование дебитора	Документ-основание		Причина образования задолженности
			номер	дата
1.205.2	52 602,88	Аренда гос. собст- венности	счета		переплата
303.06.1	26 911,42	ФСС РФ (НС и ПЗ)
304.02.1	2 449,49
Итого:	29 360,91

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Вид деятельности предпринимательская и иная приносящая доход деятельность

                ---------------------------------------------------------

                     (бюджетная, приносящая доход деятельность)

Вид задолженности                        дебиторская

                 --------------------------------------------------------

                                (дебиторская, кредиторская)

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Наименование дебитора	Документ-основание		Причина образования задолженности
			номер	дата
2.205.03.	217 699,26	Страховая компания "Х"			Не оплачено
2.205.10.	265 734,73	Территориальный фонд страхования	счета		Не оплачено
206.04.	13 351,51	Волгателеком	счет 13		предоплата
2.206.03.	25 423,73	ООО "Биостарт"	счет		Аванс по договору
Итого:	522 209,23

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Вид деятельности предпринимательская и иная приносящая доход деятельность

                ---------------------------------------------------------

                     (бюджетная, приносящая доход деятельность)

Вид задолженности                        кредиторская

                 --------------------------------------------------------

                                (дебиторская, кредиторская)

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Наименование дебитора	Документ-основание		Причина образования задолженности
			номер	дата
302.01.1	1 933 095,21	Расчеты по з/плате			Невыданная з/плата
302.04.2	75 000	НП "РИАЦ"	С-ф	31.12.06	Не оплачено
302.19.2	2 573,33	ООО Атекс	С-ф	03.12.06	Не оплачено
Итого:

Сведения о финансовых вложениях получателя средств бюджета (ф.
0503171)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о финансовых вложениях бюджетного учреждения.

Раскрывается информация о наличии и правовых основаниях наличия финансовых вложений:

- депозиты;

- акции, иные формы участия в капитале;

- облигации и векселя.

Данные раскрываются по каждому виду финансового вложения. Общая сумма по таблице на отчетную дату должна равняться остатку по счету 2.204.00.000 "Финансовые вложения".

Сведения о финансовых вложениях получателя средств бюджета

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Вид финансового вложения	Документ-основание наличия вложения
			номер	дата
2.204.03	1 000 000	Вексель	Дог. 206300004, акт приема-передачи	27.12.06
2.204.03	1 500 000	Вексель
Итого:	2 500 000

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные об изменении валюты баланса на начало отчетного периода.

Приводятся сведения об изменении остатков валюты баланса на начало финансового года в разрезе счетов бюджетного учета. При этом сопоставляются показатели по соответствующим строкам "Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета" на конец предыдущего отчетного периода и на начало текущего отчетного периода. Как правило, причинами расхождения могут быть переход на новый план счетов бюджетного учета, переоценка нефинансовых активов, а также всевозможные реорганизации учреждений и органов власти (разделение, присоединение и т.п.), захлестнувшие бюджетную и государственную сферу в последнее время.

Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных
ценностей (ф.0503176)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период аналитические данные об объемах недостач и хищений имущества субъекта бюджетной отчетности на основании соответствующих аналитических счетов счета 020900000 "Расчеты по недостачам".

Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных
ценностей

Наименование показателя	Код строки ки	Сумма
		всего	В том числе:
			по бюджетной деятельности	по приносящей доход
Остаток задолженности на начало года	010	134367,35	18373,35	115994
в том числе	011	76243		76243
присуждено судом
находится в следственных органах	012	58124,35	18373,35	39751
Установлено недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей с начала года, всего	020	125000,16		125000,16
из них отнесено на виновных лиц решением суда	021	0
Взыскано с виновных лиц	040	1417,93		1417,93
Списано за счет учреждения	050	64751		64751
Остаток задолженности на конец года (стр. 010 + 010 - 040 - 050)	060	193198,58	18373,35	174825,23
В том числе присуждено судом	061	76243		76243
находится в следственных органах	062	98582,23		98582,23

По каждому факту обнаружения недостач в больнице работает созданная приказом главного врача комиссия. Проводится служебное расследование, определяется виновное лицо.

Сведения об использовании информационных технологий (ф. 0503177)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о расходах университета на информационные технологии, необходимые для обеспечения его деятельности.

Сведения об использовании информационных технологий

Наименование показателя	Код строки	Сумма, руб.	Основные цели произведенных расходов
Расходы на приобретение: вычислительной техники	10	4 176 949,81	Модернизация компьютерной техники, расширение рабочих мест
неисключительных (лицензионных прав на программное обеспечение и баз данных	20	280 550,68	Обеспечение учебного процесса программным обеспечением по изучаемым дисциплинам
Расходы на создание программно- го обеспечения и баз данных, а также приобретение исключитель- ных прав на них	30	нет	Нет
Расходы на осуществление иных мероприятий в сфере информаци- онных технологий	40	1 303 208,00	Поддержка интернет-сайтов и информационных систем, текущий ремонт, техническое обслуживание вычислительной техники
Итого	50	5 760 708,49

Сведения о динамике и структуре основных показателей кассового
исполнения бюджета (ф. 0503179)

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные об остатках средств по каждому открытому банковскому счету, в том числе по счету средств во временном распоряжении, а также по лицевому счету по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытому в органе, организующем исполнение бюджетов.

Данные об остатках денежных средств на банковских счетах субъекта бюджетной отчетности в иностранной валюте составляются по показателям в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте, по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на отчетную дату.

Форма содержит основные показатели за отчетный год в абсолютных и относительных показателях (в процентах к годовым назначениям с учетом изменений) в сравнении с соответствующими показателями предыдущего года, а также структуру доходов и расходов указанных бюджетов за отчетный год.

В дополнении к информации, указанной в пояснительной записке в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности бюджетного учреждения" рекомендуем заполнить таблицу о движении материальных ценностей на забалансовых счетах, т.к. эта информация не нашла отражения в отчетности учреждения.

Кроме того учреждение может представить иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующая показатели финансовой отчетности бюджетного учреждения за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах, приложениях.

Пояснительная записка подписывается руководителем и главным бухгалтером.

По внебюджетной деятельности заполняем гр. 5 формы 0503121

Поскольку предпринимательская деятельность вызывает массу затруднений как по учету, так и по составлению отчетности, рассмотрим типичные ситуации отражения операций по деятельности, разрешенной Уставом и генеральным разрешением по доходам и расходам от предпринимательской деятельности.

Счет 2 106 04 000 предназначен для учета операций по изготовлению готовой продукции (работ, услуг) по предпринимательской и иной деятельности, и по окончании изготовления готовой продукции фактическая себестоимость переносится на счет готовой продукции 2 105 07 000, а за выполненные работы и услуги сложившаяся себестоимость переносится на счет финансовых результатов 2 401 01 130.

Рассмотрим бюджетный учет по стандартным услугам и работам, которые выполняются на основании договора с заказчиком.

Операция	N	КОСГУ	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена зарплата	1	211	2 106 04 340	2 302 01 730	70 000
Удержан НДФЛ	1а		2 302 01 830	2 303 01 730	9 100
ЕСН (ПФР - 20%, ФСС - 3,2%, ФОМС фед. - 0,8%, ФОМС тер. - 2%) от несчастных случаев	2	213	2 106 04 340	2 303 02 730 2 303 06 730	18 200 200
Транспортные расходы	3	222	2 106 04 340	2 302 05 730	12 000
Коммунальные расходы	4	223	2 106 04 340	2 302 06 730	21 600
Приобретены материалы	5	340	2 105 06 340	2 302 22 730	12 000
Списание материалов на расходы	6	272	2 106 04 340	2 105 06 440	8 000
Приобретение основных средств отнесено на увеличение капитальных вложений	7	310	2 106 01 310	2 302 19 730	50 000
Оприходование основных средств на склад	8	310 310	2 101 06 310 2 101 04 310	2 106 01 410 2 106 01 410	10 000 50 000
Передали в эксплуатацию оборудование стоимостью
до 1 т.р.	9	271	2 106 04 340	2 10106 410	10 000
от 1 т.р. до 10 т.р. включительно	10	310	2 101 04 310	2 10104 310	40 000
Начислили амортизацию на оборудование стоимостью от 1 т.р. до 10 т.р. включительно	11	271	2 106 04 340	2 10404 410	40 000
Внесен аванс (предоплата) заказчиком по услугам (работам)	12		2 201 01 510	2 205 03 660	35 400
Выставляем счет заказчику за выполненные работы (услуги) по договорной цене с НДС (если облагается НДС) (по методу начисления)	13		2 205 03 560	2 401 01 130	236 000
Начислен НДС (по отгрузке)	14		2 401 01 130	2 303 04 730	36 000
Поступили средства от заказчика согласно актов выполненных работ (окончательный расчет)	15		2 201 01 510	2 205 03 660	200 600
Перечислен налог на прибыль за 9 месяцев 2006	16	130	2 303 03 830	2 201 01 610	4 320
Оплачены коммунальные услуги	17	223	2 302 06 830	2 201 01 610	21 600
Оплачены транспортные расходы	18	222	2 302 05 830	2 201 01 610	10 000
Оплачены счета поставщика за материалы	19	340	2 302 22 830	2 201 01 610	12 000
Перечислен НДФЛ	20	211	2 303 01 830	2 201 01 610	9 100
Перечислен ЕСН	21	213	2 303 02 830	2 201 01 610	18 200
Перечислен страховой взнос от несчастных случаев 0,2%	22	213	2 303 06 830	2 201 01 610	200
Подана заявка в ОФК на получение наличных:
для выдачи з/платы	23	211	2 210 03 560	2 201 01 610	60 900
для выдачи в подотчет для оплаты услуг связи	24	221	2 210 03 560	2 201 01 610	3 000
Получены денежные средства в кассу
для выдачи з/платы	25		2 201 01 510	2 210 03 660	609 00
для выдачи в подотчет	26		2 201 01 510	2 210 03 660	3 000
Выдано из кассы
з/плата	27		2 302 01 830	2 201 04 610	609 00
в подотчет	28		2 208 04 560	2 201 04 610	3 000
Принят авансовый отчет. Приложены оправдательные документы: счет-фактура, накладная поставщика услуг	29		2 302 04 830	2 208 04 660	3 000
Списаны произведенные затраты по услугам связи на расходы	30	221	2 106 04 340	2 302 04 730	3 000
Списаны расходы по выполненному договору	31		2 401 01 130	2 106 04 340	183 000
Начислен налог на прибыль за 2006 год	32	130	2 401 01 130	2 303 03 730	4 080
Произведены расходы за счет прибыли прошлых лет	33	290	2 401 01 290	2 302 18 730	10 000

Составим оборотный баланс на основании данных Главной книги (фрагмент данных из вышеуказанного примера) до закрытия оборотов по счетам 0 401 01 100, 0 401 01 200, 0 304 04 000, 0 210 02 000!:

Номер счета	Остаток на 1.01.06	Остаток на 1.01.06	Оборот за 12 месяцев	Оборот за 12 месяцев	Остаток на 1.01.07	Остаток на 1.01.07
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
2 101 04 000			40 000		40 000
2 101 04 310			40 000
2 101 04 410
2 101 06 000			10 000	10 000
2 101 06 310			10 000
2 101 06 410				10 000
2 104 00 000				40 000	-40 000
2 104 04 410				40 000
2 105 06 000			12 000	8 000	4 000
2 105 06 340			12 000
2 105 06 440				8 000
2 106 01 000			50 000	50 000
2 106 01 310			50 000
2 106 01 410				50 000
2 106 04 000			183 000	183 000
2 106 04 340			183 000
2 106 04 440				183 000
2 201 01 000	15 000		236 000	139 320	111 680
2 201 01 510			236 000
2 201 01 610				139 320
2 205 03 000			236 000	236 000
2 205 03 560			236 000
2 205 03 660				236 000
2 208 04 000			3 000	3 000
2 208 04 560			3 000
2 208 04 660				3000
2 210 03 000			63 900	63 900
2 210 03 560			63 900
2 210 03 660				63 900
2 302 01 000			70 000	70 000
2 302 01 830			70 000
2 302 01 730				70 000
2 302 04 000			3 000	3 000
2 302 04 830			3 000
2 302 04 730				3 000
2 302 05 000			10 000	12 000		2 000
2 302 05 830			10 000
2 302 05 730				12 000
2 302 06 000			21 600	21 600
2 302 06 830			21 600
2 302 06 730				21 600
2 302 18 000				10000		10 000
2 302 18 830
2 302 18 730				10000
2 302 19 000				50 000		50 000
2 302 19 830
2 302 19 730				50 000
2 302 22 000			12 000	12 000
2 302 22 830			12 000
2 302 22 730				12 000
2 303 01 000			9 100	9 100
2 303 01 830			9 100
2 303 01 730				9 100
2 303 02 000			18 200	18 200
2 303 02 830			18 200
2 303 02 730				18 200
2 303 03 000			4 320	4 080		- 240
2 303 03 830			4 320
2 303 03 730				4 080
2 303 04 000				36 000		36 000
2 303 04 830
2 303 04 730				36 000
2 303 06 000			200	200
2 303 06 830			200
2 303 06 730				200
2 401 01 130			223 080	236 000		12 920
2 401 01 200			10 000			-10 000
2 401 03 000		15 000				15 000
Баланс	15 000	15 000	1 215 400	1 215 400	115 680	115 680

На основании вышеуказанных данных, Инструкции по составлению отчетности от 21.01.2005 N 5н, с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина России от 11.11.2005 N 137н, и с учетом письма Министерства Финансов Российской Федерации от 11.10.2006 N 02-14-10/2728 заполним форму 0503121.

Стр. 010 гр. 5

Доходы по методу начисления по внебюджетной деятельности: по предпринимательской деятельности и целевым поступлениям.

По строке 040 отражаются доходы от рыночных продаж работ и услуг на код по КОСГУ 130 за минусом НДС.

По строке 092 гр. 5, код по КОСГУ 172 отражаются доходы от реализации активов.

По строке 100 гр. 5 код по КОСГУ 180 отражаются прочие доходы - целевые поступления.

По строке 110 гр. 5 код доходов по КОСГУ 130 - отражаются доходы будущих периодов за выполненные работы и услуги, не относящиеся к отчетному периоду. Расходы по таким работам и услугам остаются на дебете счета 2 10604 340 как незавершенное производство.

Расходы по строке 150 гр. 5 заполняются аналогично бюджетной деятельности по кодам по КОСГУ.

Данные по расходам берутся из Многографной карточки ф. 0511807 по дебету счета 2 10604 000 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) по суммам, отнесенным в дебет счета 2 40101 130 с кредита счета 2 10604 440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)".

В примере сумма расходов за выполненные работы и оказанные услуги составляет 183 000 руб. (операция N 31).

Кроме того, в гр. 5 включаются расходы, отраженные по дебету счета 2 40101 200, которые произведены за счет предпринимательской деятельности, но относить их на изготовление работ и услуг нельзя, поскольку они не могут завышать их себестоимость, и расходы за счет прибыли.

В примере отражены расходы за счет прибыли в сумме 10 000 рублей по коду 290 (операция N 33).

В примере указаны особенности учета объектов основных средств в зависимости от сформированной стоимости:

до 1 тыс. руб. при выдаче в эксплуатацию стоимость основного средства списывается в состав амортизационных расходов и отражается по коду 271 счета 2 10604 340. В примере это сумма в размере 10 000 руб. (операция N 9)

от 1 тыс. руб. до 10 тыс. руб. включительно начисляется амортизация в 100% размере по коду по КОСГУ 271 в корреспонденции со счетом 2 10604 340. В примере это операция N 11 в сумме 40 000 руб.

на основные средства стоимостью свыше 10 тыс. руб. начисляется амортизация по Инструкции от 10.02.2006 N 25н.

Согласно новой методологии при приобретении основных средств амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, по нормам, исходя из группы и срока полезного использования, установленных постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

По первым девяти группам применяется максимальный срок полезного использования. А по зданиям и сооружениям, входящим в 10 группу, норма остается прежней, как установлено годовыми нормами износа, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824. Это разъяснено письмом Минфина России от 13.04.2005 N 02-14-10а/721.

При реализации готовой продукции необходимо вести учет расходов по кодам по КОСГУ при списании в дебет счета 2 40101 130 "Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг" с кредита счета 2 10507 440 "Готовая продукция".

Всего расходов по стр. 150 гр. 5

183 000 + 10 000 = 193 000 (руб.)

Стр. 291 "Операционный результат до налогообложения"

Разница между строкой 010 гр. 5 и строкой 150 гр. 5

200 000 - 193 000 = 7 000 (руб.).

Стр. 292 "Налог на прибыль". В нашем примере он составляет 4 080 руб.

(236 000 - 36 000 - 183 000) х 0,24 = 4 080 руб.

Стр. 290 "Чистый операционный результат"

Разница между строкой 291 и строкой 292

7 000 - 4 080 = 2 920 руб.

Далее заполняем строки по аналогии с бюджетным примером.

Строка 310 гр. 5 плюс стр. 380 гр. 5 равна стр. 290 гр. 5:

4 000 - 1 080 = 2 920 (руб.)

Чтобы получить данные по стр. 310 гр. 5 надо сложить все данные по операциям с нефинансовыми активами строки 320, 330, 350, 360. В нашем примере это

 0 + 4 000 = 4 000 (руб.)

Строка 320 гр. 5 "Чистое поступление основных средств" включает разницу между увеличением по коду 310 по счетам 2 10100, 2 10600 и уменьшением по коду 410 по счетам 210100, 210400, 210600.

Разница между ними равна 100 000 - 100 000 = 0 (руб.)

Строка 360 гр. 5 "Чистое поступление материальных запасов" имеет свои особенности. Это разница по графе 5 между строками 361 и 362, которые включают данные по коду по КОСГУ 340 и 440 по счетам 2 105 00 000 и 2 10604 000.

В примере отнесено на увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции, работ и услуг по разным операциям в дебет счета 2 10604 340 расходов в сумме 183 000 руб. (сумма операций N 1, 2, 3, 4, 6, 9, 11, 30), приобретено материальных запасов на сумму 12000 руб. (операция N 5), что показывается в стр. 361 гр. 5, а также списано на выполненные работы и оказанные услуги в дебет счета 2 40101 130 с кредита в 2 10604 440 сумма 183 000 (операция N 31) и списаны материалы в дебет счета 2 10604 340 с кредита 2 10506 440 в сумме 8 000 руб. (операция N 6), что записывается в стр. 362 гр. 5.

Стр. 360 равна разнице между стр. 361 и 362:

(183 000 + 12 000) - (183 000 + 8 000) = 4 000 (руб.)

Строка 380 гр. 5 отражает операции с финансовыми активами и обязательствами и равна стр. 390 гр. 5 минус стр. 510 гр. 5:

96 680 - 97 660 = - 1 080 (руб.)

Данные по строке 390 гр. 5 складываются из строк 410, 420, ... 480 по графе 5.

Заполняем строку 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов" гр. 5. Это разница по дебету счетов 2 20101 510, 2 20104 510 (стр. 411 гр. 5) и кредиту счетов 2 20101 610, 2 20104 610 (стр. 412 гр. 5). Не забывайте вести расшифровку забалансовых счетов по счету 17 и 18.

В нашем примере стр. 410 равна 96 680 рублей.

Заполняем строку 480 "Чистое увеличение дебиторской задолженности..." (строка 481 гр. 5 - строка 482 гр. 5). Это разница оборотов по кодам 560 и 660 по счетам 2 20500, 2 20600, 2 20800, 2 20900, 2 21001, 2 21003.

В нашем примере строка 481 составляет 302 900 рублей, строка 482 составляет 302 900 рублей. В итоге строка 480 получается равной 0.

Строка 390 равна

96 680 + 0 = 96 680 рублей.

Заполняем строку 510 гр. 5 "Операции с обязательствами". Она равна сумме строк 520, 530, 540.

Чистое увеличение кредиторской задолженности по стр. 540 гр. 5 равно разнице оборотов по счетам 2 30200, 2 30300, 2 30402, 2 30403, 2 304 04 между кодами по КОСГУ 730 и 830.

Сумма по коду 730 равна 246 180 руб. и по коду 830 - 148 420 руб. Разницу отражаем по строке 540 гр. 5

246 180 - 148 420 = 97 760 (руб.)

Порядок заполнения формы отдельно по бюджету и внебюджету прописан. А общий итог по графе 7 будет равен сумме граф 4 и 5 по каждой строке отчетности.

Отчет о финансовых результатах деятельности

                                                              /---------\

                                                              |   Коды  |

                                                              |---------|

                                                      Форма по| 0503121 |

                                                          ОКУД|         |

                                                              |---------|

             на 1 января 2007 г.                          Дата|         |

                                                              |---------|

                                                       по ОКПО|         |

Учреждение (главный распорядитель                             |         |

(распорядитель), получатель, орган,                           |         |

организующий исполнение бюджета)        "Учреждение"          |         |

                                   ---------------------      |---------|

Наименование бюджета                   федеральный            |         |

                       ---------------------------------      |---------|

Периодичность: 1 апреля, 1 июля, 1 октября,                   |         |

годовая                                                       |---------|

Единица измерения: руб.                                по ОКЕИ|   383   |

                                                              \---------/

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Внебюджетная деятельность	Деятельность со средствами во временном распоряжении	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Доходы	010	100		200 000		200 000
Налоговые доходы	020	110
Доходы от собственности	030	120
Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг	040	130		200 000		200 000
Суммы принудительного изъятия	050	140
Безвозмездные и безвозв- ратные поступления от бюджетов	060	150
в том числе: поступления от других бюджетов бюджетной систе- мы Российской Федерации	061	151
перечисления наднаци- ональных организаций и правительств иностранных государств	062	152
перечисления международ- ных финансовых организа- ций	063	153
Взносы, отчисления на социальные нужды	080	160
Доходы от операций с активами	090	170
в том числе: доходы от переоценки ак- тивов	091	171
доходы от реализации ак- тивов	092	172
чрезвычайные доходы от операций с активами	093	173
Прочие доходы	100	180
Доходы будущих периодов	110	130

Форма 0503121 с. 2

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Внебюджетная деятельность	Деятельность со средствами во временном распоряжении	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Расходы	150	200	15 080 990	193 000		15 273 990
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	160	210	9 473 700	88 400		9 562 100
в том числе: заработная плата	161	211	7 008 700	70 000		7 078 700
Прочие выплаты	162	212	500 000			500 000
начисления на выплаты по оплате труда	162	213	1 965 000	18 400		1 983 400
Приобретение услуг	170	220	4 600 000	36 600		4 636 600
в том числе: услуги связи	171	221	200 000	3 000		203 000
транспортные услуги	172	222	300 000	12 000		312 000
коммунальные услуги	173	223	3 500 600	21 600		3 521 600
арендная плата за пользо- вание имуществом	174	224
услуги по содержанию имущества	175	225
прочие услуги	176	226	600 000			600 000
Обслуживание долговых обязательств	190	230
в том числе: обслуживание внутренних долговых обязательств	191	231
обслуживание внешних долговых обязательств	192	232
Безвозмездные и безвоз- вратные перечисления ор- ганизациям	210	240
в том числе: безвозмездные и безвоз- вратные перечисления го- сударственным и муници- пальным организациям	211	241
безвозмездные и безвоз- вратные перечисления ор- ганизациям, за исключени- ем государственных и му- ниципальных организаций	212	242
Безвозмездные и безвоз- вратные перечисления бюд- жетам	230	250
в том числе: перечисления другим бюд- жетам бюджетной системы Российской Федерации	231	251
перечисления наднацио- нальным организациям и правительствам иностран- ных государств	232	252
перечисления международ- ным организациям	233	253
Социальное обеспечение	240	260
в том числе: пособия по социальному страхованию населения	241	261
пособия по социальной помощи населению	242	262
социальные пособия, вы- плачиваемые организациями сектора государственного управления	243	263

Форма 0503121 с. 3

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Внебюджетная деятельность	Деятельность со средствами во временном распоряжении	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Расходы по операциям с активами	260	270	7 290	58 000		65 290
в том числе: амортизация основных средств и нематериальных активов	261	271	7 290	50 000		57 290
расходование материальных запасов	262	272		8 000		8 000
чрезвычайные расходы по операциям с активами	263	273
Прочие расходы	280	290	1 000 000	10 000		1 010 000
Чистый операционный ре- зультат	290		-15 080 990	2 920		-15 078 070
Операционный результат до налогообложения	291		-15 080 990	7 000		-15 073 990
Налог на прибыль	292			4 080		4 080
Операции с нефинансовыми активами	310		60 710	4 000		64 710
Чистое поступление основ- ных средств	320		60 710	0		60 710
в том числе: увеличение стоимости ос- новных средств	321	310	136 000	100 000		236 000
уменьшение стоимости ос- новных средств	322	410	75 290	100 000		175 290
Чистое поступление нема- териальных активов	330
в том числе: увеличение стоимости нематериальных активов	331	320
уменьшение стоимости нематериальных активов	332	420
Чистое поступление непро- изведенных активов	350
в том числе: увеличение стоимости непроизведенных активов	351	330
уменьшение стоимости непроизведенных активов	352	430
Чистое поступление мате- риальных запасов	360			4 000		4 000
в том числе: увеличение стоимости материальных запасов	361	340		195 000		195 000
уменьшение стоимости материальных запасов	362	440		191 000		191 000
Операции с финансовыми активами и обязательства- ми	380		-15 141 700	-1 080		-15 142 780
Операции с финансовыми активами	390		-15 141 700	96 680		-15 045 020
Чистое поступление средств на счета бюджетов	410		-15 141 700	96 680		-15 045 020
в том числе: поступление средств на счета бюджетов	411	510	56 100	299 900		356 000
выбытия со счетов бюджетов	412	610	15 197 800	203 220		15 401 020
Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	420
в том числе: увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	421	520

Форма 0503121 с. 4

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Внебюджетная деятельность	Деятельность со средствами во временном распоряжении	Итого
1	2	3	4	5	6	7
уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	422	620
Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале	440
в том числе: увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале	441	530
уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале	442	630
Чистое предоставление бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	460
в том числе: предоставление бюджетных кредитов, ссуд	461	540
погашение бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	462	640
Чистое увеличение деби- торской задолженности (кроме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов)	480		0	0		0
в том числе: увеличение прочей деби- торской задолженности	481	560	76 100	302 900		379 000
уменьшение прочей деби- торской задолженности	482	660	76 100	302 900		379 000
Операции с обязательства- ми	510			97 760		97 760
Чистое увеличение задол- женности по внутренним долговым обязательствам	520
в том числе: увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам	521	710
уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам	522	810
Чистое увеличение задол- женности по внешним дол- говым обязательствам	530
в том числе: увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам	531	720
уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам	532	820
Чистое увеличение креди- торской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга, обяза- тельств)	540		0	97 760		97 760
в том числе: увеличение прочей креди- торской задолженности	541	730	16 174 400	246 180		16 420 580
уменьшение прочей креди- торской задолженности	542	830	16 174 400	148 420		16 322 820

 Руководитель

                  --------------- -------------------------------

                     (подпись)         (расшифровка подписи)

 Главный бухгалтер

                      -------------- ----------------------------

                        (подпись)       (расшифровка подписи)

     " 5 "  января 2007 г.

Составим заключительные проводки по завершению года и отразим их в учете.

Для примера приведены заключительные проводки по бюджету.

NN пп	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
1	Списание расходов на финансовый результат	1 401 03 000	1 401 01 211 1 401 01 212 1 401 01 213 1 401 01 221 1 401 01 222 1 401 01 223 1 401 01 226 1 401 01 271 1 401 01 290	7 008 700 500 000 1 965 000 200 000 300 000 3 500 000 600 000 7 290 1 000 000
2	Закрытие счетов расчетов с органами, существляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов по платежам из бюджета, на финансовый результат	1 304 05 211 1 304 05 212 1 304 05 213 1 304 05 221 1 305 04 222 1 304 05 223 1 304 05 226 1 304 05 290 1 304 05 310	1 401 03 000	7 008 700 500 000 1 965 000 200 000 308 000 3 500 000 600 000 1 000 000 60 000

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета (ф. 0503130)

Баланс исполнения бюджета (ф. 0503130) составляют получатели средств бюджета:

главные распорядители,

распорядители,

получатели.

Баланс состоит из четырех разделов: двух разделов актива (Нефинансовые активы и Финансовые активы) и двух разделов пассива (Обязательства и Финансовый результат). Заполняется по остаткам средств на счетах бюджетного учета в разрезе бюджетных средств (графы 3, 7), внебюджетных средств (графы 4, 8), средств во временном распоряжении (графы 5, 9) и итогового показателя (графы 6, 10) на начало года и конец отчетного периода.

На начало года в графах 3, 4, 5, 6 показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным на конец отчетного периода предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) и данных межотчетного периода (баланса) на 01.01.2006 года.

Разница данных по вступительному сальдо на 01.01.2006 описывается в справке по ф. 0504833 к балансу в пояснительной записке.

В графах 7, 8, 9, 10 "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на конец отчетного периода, на 1 января 2007 года.

В актив баланса включаются счета 1 и 2-го раздела Инструкции (Нефинансовые и Финансовые активы).

Раздел "Нефинансовые активы"

Основные средства

Контрольные соотношения 1 раздела между показателями форм 0503130 и 0503121

Пункт 1

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 030 Остаточная стоимость основных средств 0 10100 000
Стр. 091 Капитальные вложения в основные средства 0 10601 000
Стр. 141 Основные средства в пути 0 10701 000
Итого стр. 030 + 091 + 140 Разница граф 7 - 3 Разница граф 8 - 4 Разница граф 10 - 6	Строка 320 Чистое поступление основных средств графа 4 графа 5 графа 7	Бюджет Внебюджет Итого

На конец года остатков по счетам 0 10700 000 не должно быть.

Нематериальные активы

Контрольные соотношения 1 раздела между показателями форм 0503130 и 0503121

Пункт 3

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 060 Остаточная стоимость нематериальные активы 0 10301 000
Стр. 092 Капитальные вложения в нематериальные активы 0 10602 000
Стр. 142 Нематериальные активы в пути 0 10702 000
Итого стр. 060 + 092 + 142 Разница граф 7 - 3 Разница граф 8 - 4 Разница граф 10 - 6	Строка 330 Чистое поступление нематериаль- ных активов графа 4 графа 5 графа 7	Бюджет Внебюджет Итого

Материальные запасы

Контрольные соотношения 1 раздела между показателями форм 0503130 и 0503121

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 080 Материальные запасы 0 10500 000
Стр. 094 Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) 0 10604 000
Стр. 143 Материалы в пути 0 10703 000
Итого стр. 080 + 094 + 143 Разница граф 7 - 3 Разница граф 8 - 4 Разница граф 10 - 6	Строка 360 "Чистое поступление материальных запасов" Графа 4 Графа 5 Графа 7	Бюджет Внебюджет Итого

Раздел 2 "Финансовые активы"

строка 161

счет 1 20101 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" - остатки неиспользованных средств бюджета на счетах получателя средств бюджета и счета 2 20101 000 и 3 20101 000 - остатки неиспользованных внебюджетных средств.

В связи с заключением счетов по окончании финансового года графа "бюджетные средства" показателя "На конец отчетного периода" не заполняется;

строка 163

счет 0 20103 000 "Денежные средства учреждения в пути" - средства, перечисленные органами, организующими исполнение бюджета, вышестоящими главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета, но полученные получателем средств бюджета в следующем месяце, а также при переводе средств с одного счета на другой счет.

Не предусматриваются остатки денежных средств по данному счету по состоянию на 1 января (графы 7, 8, 9, 10 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета).

Строка 164

счет 0 20104 000 "Касса" - остатки наличных денежных средств в кассе получателя средств бюджета.

Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по данному счету по состоянию на 1 января (графы 7, 8, 9, 10 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета);

строка 167

счет 0 20107 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" - остатки средств бюджета в иностранных валютах на счетах получателя средств бюджета, перечисленных ему главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета, а также остатки внебюджетных средств, отраженные на отчетную дату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В связи с закрытием счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января в графах 7, 8, 9, 10 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета не предусматриваются остатки, за исключением получателей средств бюджета, находящихся за пределами Российской Федерации;

строка 342

счет 0 21002 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" - суммы зачисленных в бюджет поступлений.

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 7, 8, 9, 10 показателя "На конец отчетного периода" не заполняются.

Строка 343

счет 0 21003 000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств". Не предусматриваются остатки денежных средств по данному счету по состоянию на 1 января (графы 7, 8, 9, 10 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета).

Денежные средства

Контрольные соотношения 2 раздела между показателями форм 0503130 и 0503121

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 160 Денежные средства учреждения 0 20100 000		До заключитель- ных оборотов
Стр. 342 Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов 0 21002 000
Стр. 445 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов 0 30405 000
Итого стр. 160 + 342 - 445 Разница граф 7 - 3 Разница граф 8 - 4 Разница граф 10 - 6	Строка 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов" Графа 4 Графа 5 Графа 7	Бюджет Внебюджет Итого
Стр. 160 Денежные средства учреждения 0 201 00 000 (гр. 7 - гр. 3) + 1 210 02 000 (гр. 2 Справки) - 1 304 05 000 (гр. 3 Справки)	Строка 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов", Графа 4 - Бюджет	После заключи- тельных оборо- тов по бюджет- ной деятель- ности

Дебиторская задолженность

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 210 Расчеты с дебиторами по доходам 0 20500 000
Стр. 230 Расчеты по выданным авансам 0 20600 000
Стр. 280 Расчеты с подотчетными лицами 0 2080 000
Стр. 320 Расчеты по недостачам 0 20900 000
Стр. 341 Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам 0 21001 000
Стр. 343 Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств 0 21003 000
Итого стр. 210 + 230 + 280 + 320 + 341 + 343 Разница граф 7 - 3 Разница граф 8 - 4 Разница граф 10 - 6	Строка 480 "Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)" Графа 4 Графа 5 Графа 7	Бюджет Внебюджет Итого

Баланс по активу строка 360 (сумма строк 150 + стр. 350) равен балансу по пассиву строке 600 (сумма строк 460 + стр. 480)

Пассив баланса

Пассив баланса состоит из двух разделов:

Обязательства

Финансовый результат

Раздел "Обязательства"

По строке 444 - по суммам, начисленным на счете 0 30404 000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств"

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 7, 8, 9, 10 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по данному счету не заполняются;

по строке 445 - по суммам произведенных из бюджета платежей, отраженных на счете 0 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 7, 8, 9, 10 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по данному счету не заполняются.

По строке "Итого по разделу III" (строка 460) получателем средств бюджета отражается итоговая сумма обязательств, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период (строки 370, 380, 420, 440, 450).

Раздел 4 "Финансовый результат"

По строке 480, равной сумме строк (490 + 510 + 520 + 530), получатель средств бюджета отражает данные по счету 0 40100 000 "Финансовый результат учреждения" в разрезе счетов:

строка 490 (стр. 491 минус стр. 492)

на счете 0 40101 000 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения" отражается разница:

между начисленными доходами получателя средств бюджета в сумме, отраженной по счету 0 40101 100 "Доходы учреждения" (строка 491), и начисленными расходами получателя средств бюджета в сумме, отраженной по счету 0 40101 200 "Расходы учреждения" (строка 492);

строка 530

По счету 0 40104 000 "Доходы будущих периодов" получателем средств бюджета отражаются суммы, поступившие по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, от заказчиков за выполненные и сданные отдельные этапы работ, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода.

Данные по счету заполняются получателем средств бюджета в графах 4, 6 показателя "На начало отчетного периода" - сальдо по счету на начало года, в графах 8, 10 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета до момента зачисления указанных сумм в доход текущего отчетного периода.

Итого пассив баланса строка 600 (стр. 460 + стр. 480) равен активу баланса строка 360 (стр. 150 + стр. 350).

Новое в отчетности с 1 января 2006 года - отдельно выделена графа "средства во временном распоряжении".

В журнале "Советник бухгалтера бюджетной сферы" N 12 мы осветим этот вопрос более подробно.

Справка к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года

Номер счета бюджетного учета	Остаток на 1 января (до заключительных записей)				Заключительные записи по счету
									номер счета 0 40103 000
	бюджетные средства		внебюджетные средства		бюджетные средства		внебюджетные средства		бюджетные средства		внебюджетные средства
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
2 40101 130				12 920			12 920					12 920
2 40101 200			10 000					10 000			10 000
1 30405 000		15 141 700			15 141 700					15 141 700
1 40101 200	15 080 990					15 080 990			15 080 990
итого	15 080 990	15 141 700	10 000	12 920	15 141 700	15 080 990	12920	10 000	15 080 990	15 141 700	10 000	12 920
1 40103 000										60 710
2 40103 000				15 000								17 920

 Руководитель                              Иванов И.И.

                  --------------- -------------------------------

                     (подпись)         (расшифровка подписи)

 Главный бухгалтер                         Петрова Г.И.

                      -------------- ----------------------------

                        (подпись)       (расшифровка подписи)

     " 31 " декабря  2006 г.

Л.П. Воробьева,

главный редактор Издательства "Советник бухгалтера"

Л.В. Павленко,

директор филиала Издательства "Советник бухгалтера" в г. Кемерово

Г.В. Мокрецова,

консультант-эксперт по бюджетному учету и отчетности ИД

"Советник бухгалтера"

"Советник бухгалтера в здравоохранении", N 8, ноябрь-декабрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Текст настоящей статьи приводится с учетом поправок, предоставленных редакцией.