В прошедшем году произошло немало важных изменений в налоговом законодательстве. А именно: принято более 20 федеральных законов, вносящих поправки в Налоговый кодекс. Причем некоторые документы вышли в свет еще в середине 2006 года, но вступают в силу только сейчас. В статье мы постарались разобрать наиболее значительные налоговые "новинки", которые действуют с 1 января этого года. Итак, перед вами Налоговый кодекс - 2007.
| Суть изменений |
Статья Налогового кодекса |
| Закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ |
1. Вычеты НДС по внутренним и экспортным операциям нужно отражать в од-
ной общей налоговой декларации*(1) |
п. 6 ст. 164 |
2. При товарообменных операциях или проведении взаимозачета покупатель
обязан уплатить предъявленную ему сумму НДС платежным поручением. Только
тогда он получит право на вычет |
п. 4 ст. 168 |
3. Если фирма не подтверждает применение нулевой ставки по НДС в течение
180 дней, она должна уплатить налог по ставке 10 или 18 процентов.
Моментом определения налоговой базы считают день отгрузки экспортных
товаров |
п. 3 ст. 172 |
4. НДС, перечисленный в бюджет по неподтвержденному экспорту, принимают
к вычету в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверж-
дающие нулевую ставку |
п. 3 ст. 172 |
| Закон от 03.06.2006 N 75-ФЗ |
Резиденты ОЭЗ не платят земельный налог только по тем участкам, которые
расположены на территории особой зоны |
п. 9 ст. 395 |
| Закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ |
1. Обязанность по уплате акцизов перенесена с оптовых и розничных
продавцов нефтепродуктов на производителей и переработчиков нефтепродук-
тов. В связи с этим отменена выдача свидетельств на "операции с нефте-
продуктами" |
ст. 179.1 |
2. Для "совершения операций" с прямогонным бензином нужно получить спе-
циальное свидетельство |
ст. 179.3 |
3. Процентная составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы установ-
лена в процентах от максимальной розничной цены, которая с 1 июля 2007
года должна будет указываться на каждой пачке сигарет (папирос) |
ст. 187.1 |
4. Повышены ставки акцизов на этиловый спирт, алкогольную продукцию
(кроме вин), пиво (кроме безалкогольного), табачную продукцию, легковые
автомобили (кроме маломощных) |
п. 1 ст. 193 |
| Закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ |
1. Срок, который установлен в днях, рассчитывают исходя из рабочих дней.
Рабочим признают день, который не является выходным и (или) нерабочим
праздничным. Это правило не действует при расчете сроков, которые уста-
новлены в календарных днях |
ст. 6.1, другие статьи
кодекса |
| 2. Из кодекса исключается такое понятие, как налоговый кредит |
подп. 4 п. 1 ст. 21,
ст. 65 |
3. Максимальный срок для информирования инспекции об открытии или
закрытии банковских счетов будет составлять 7 дней ( ранее это можно
было сделать в 10-дневный срок) |
подп. 1 п. 2 ст. 23 |
| 4. Налоги перечисляют в бюджет только в российских рублях |
п. 5 ст. 45 |
5. При выявлении ошибки в платежках, которая не помешала зачислению
налога на счета Федерального казначейства, фирма вправе подать в налого-
вую инспекцию заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлеж-
ность платежа, налоговый период или статус плательщика |
п. 7 ст. 45 |
6. На недоимку по авансовым платежам независимо от порядка их расчета
будут начислять пени. За нарушение правил расчета и (или) перечисления
авансовых платежей компанию к налоговой ответственности не привлекут |
п. 3 ст. 58 |
7. Не начислят пени на недоимку, которую фирма не смогла погасить из-за
того, что судом или инспекцией был заблокирован ее счет или арестовано
имущество |
п. 3 ст. 75 |
8. Разъяснения Минфина, выпущенные после 31 декабря 2006 года, отвещаю-
щие определенным требованиям, позволят избежать не только штрафа, но и
пеней |
п. 8 ст. 75 |
9. Операции по банковским счетам инспекторы могут приостановить только
в пределах недоимки |
п. 2 ст. 76 |
10. Налоговая инспекция вправе самостоятельно (без заявления фирмы) про-
вести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения долгов по
другим налогам, пеням или штрафам |
п. 5 ст. 78 |
11. Возврат излишне уплаченного налога производится только после его за-
чета в счет погашения имеющихся недоимок |
п. 6 ст. 78 |
12. "Спецрежимники" не сдают отчетность по тем налогам, от которых они
освобождены. Если фирма не вела деятельность, декларации можно подавать
по упрощенным формам, которые должен разработать Минфин России |
п. 2 ст. 80 |
13. Фирмы с численностью работников на 01.01.2007 свыше 250 человек дол-
жны подавать налоговую отчетность в электронном виде |
п. 3 ст. 80 |
14. Фирма может подать уточненную декларацию даже при условии, что
допущенные ошибки не привели к занижению налога |
п. 1 ст. 81 |
15. Фирма не должна становиться на учет по месту расположения ее подраз-
деления, если она уже состоит на учете в этой инспекции по другим осно-
ваниям. О таком подразделении нужно лишь сообщить в налоговую инспекцию |
п. 4 ст. 83,
ст. 23 |
16. Период, который может быть охвачен камеральной проверкой, не ограни-
чен тремя годами.
Значит, проверку могут провести и при подаче уточненных деклараций за
более ранние периоды |
ст. 87 |
17. В ходе камеральной проверки фирма вправе в течение пяти дней с мо-
мента, когда налоговая сообщит о выявленных ошибках, представить необхо-
димые пояснения, которые будут рассмотрены инспекцией |
п. 3-5 ст. 88 |
18. При камеральной проверке по НДС налоговая инспекция вправе требовать
любые документы, которые подтверждают право на вычеты. При проверках по
другим налогам - только те из них, которые должны в соответствии с
кодексом подаваться вместе с декларацией |
п. 7-8 ст. 88 |
19. Продолжительность выездной проверки - два месяца. Этот срок не зави-
сит от периода фактического нахождения инспекторов на территории фирмы.
Причем он может быть увеличен до четырех, а в исключительных случаях
и до шести месяцев. Продолжительность проверки филиала не может превы-
шать одного месяца |
п. 6, 7 ст. 89 |
20. Инспекция вправе приостановить проверку на срок не более шести меся-
цев и только в случаях, которые прописаны в кодексе |
п. 9 ст. 89 |
21. Повторная проверка может быть проведена, если фирма подаст уточнен-
ную декларацию с уменьшенной суммой налога |
п. 10 ст. 89 |
22. Организация обязана представить документы по запросу инспекции в
течение 10 дней с момента вручения соответствующего требования. Если
подготовить документы в установленный срок невозможно, фирма на следую-
щий день после поступления требования должна уведомит |
