Налоговый кодекс - 2007 (Е.П. Карасева, "Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2007 г.)

Налоговый кодекс - 2007

В прошедшем году произошло немало важных изменений в налоговом законодательстве. А именно: принято более 20 федеральных законов, вносящих поправки в Налоговый кодекс. Причем некоторые документы вышли в свет еще в середине 2006 года, но вступают в силу только сейчас. В статье мы постарались разобрать наиболее значительные налоговые "новинки", которые действуют с 1 января этого года. Итак, перед вами Налоговый кодекс - 2007.

Для удобства измененные положения кодекса мы объединили в таблицу.

Суть изменений	Статья Налогового кодекса
Закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ
1. Вычеты НДС по внутренним и экспортным операциям нужно отражать в од- ной общей налоговой декларации*(1)	п. 6 ст. 164
2. При товарообменных операциях или проведении взаимозачета покупатель обязан уплатить предъявленную ему сумму НДС платежным поручением. Только тогда он получит право на вычет	п. 4 ст. 168
3. Если фирма не подтверждает применение нулевой ставки по НДС в течение 180 дней, она должна уплатить налог по ставке 10 или 18 процентов. Моментом определения налоговой базы считают день отгрузки экспортных товаров	п. 3 ст. 172
4. НДС, перечисленный в бюджет по неподтвержденному экспорту, принимают к вычету в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверж- дающие нулевую ставку	п. 3 ст. 172
Закон от 03.06.2006 N 75-ФЗ
Резиденты ОЭЗ не платят земельный налог только по тем участкам, которые расположены на территории особой зоны	п. 9 ст. 395
Закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ
1. Обязанность по уплате акцизов перенесена с оптовых и розничных продавцов нефтепродуктов на производителей и переработчиков нефтепродук- тов. В связи с этим отменена выдача свидетельств на "операции с нефте- продуктами"	ст. 179.1
2. Для "совершения операций" с прямогонным бензином нужно получить спе- циальное свидетельство	ст. 179.3
3. Процентная составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы установ- лена в процентах от максимальной розничной цены, которая с 1 июля 2007 года должна будет указываться на каждой пачке сигарет (папирос)	ст. 187.1
4. Повышены ставки акцизов на этиловый спирт, алкогольную продукцию (кроме вин), пиво (кроме безалкогольного), табачную продукцию, легковые автомобили (кроме маломощных)	п. 1 ст. 193
Закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ
1. Срок, который установлен в днях, рассчитывают исходя из рабочих дней. Рабочим признают день, который не является выходным и (или) нерабочим праздничным. Это правило не действует при расчете сроков, которые уста- новлены в календарных днях	ст. 6.1, другие статьи кодекса
2. Из кодекса исключается такое понятие, как налоговый кредит	подп. 4 п. 1 ст. 21, ст. 65
3. Максимальный срок для информирования инспекции об открытии или закрытии банковских счетов будет составлять 7 дней ( ранее это можно было сделать в 10-дневный срок)	подп. 1 п. 2 ст. 23
4. Налоги перечисляют в бюджет только в российских рублях	п. 5 ст. 45
5. При выявлении ошибки в платежках, которая не помешала зачислению налога на счета Федерального казначейства, фирма вправе подать в налого- вую инспекцию заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлеж- ность платежа, налоговый период или статус плательщика	п. 7 ст. 45
6. На недоимку по авансовым платежам независимо от порядка их расчета будут начислять пени. За нарушение правил расчета и (или) перечисления авансовых платежей компанию к налоговой ответственности не привлекут	п. 3 ст. 58
7. Не начислят пени на недоимку, которую фирма не смогла погасить из-за того, что судом или инспекцией был заблокирован ее счет или арестовано имущество	п. 3 ст. 75
8. Разъяснения Минфина, выпущенные после 31 декабря 2006 года, отвещаю- щие определенным требованиям, позволят избежать не только штрафа, но и пеней	п. 8 ст. 75
9. Операции по банковским счетам инспекторы могут приостановить только в пределах недоимки	п. 2 ст. 76
10. Налоговая инспекция вправе самостоятельно (без заявления фирмы) про- вести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения долгов по другим налогам, пеням или штрафам	п. 5 ст. 78
11. Возврат излишне уплаченного налога производится только после его за- чета в счет погашения имеющихся недоимок	п. 6 ст. 78
12. "Спецрежимники" не сдают отчетность по тем налогам, от которых они освобождены. Если фирма не вела деятельность, декларации можно подавать по упрощенным формам, которые должен разработать Минфин России	п. 2 ст. 80
13. Фирмы с численностью работников на 01.01.2007 свыше 250 человек дол- жны подавать налоговую отчетность в электронном виде	п. 3 ст. 80
14. Фирма может подать уточненную декларацию даже при условии, что допущенные ошибки не привели к занижению налога	п. 1 ст. 81
15. Фирма не должна становиться на учет по месту расположения ее подраз- деления, если она уже состоит на учете в этой инспекции по другим осно- ваниям. О таком подразделении нужно лишь сообщить в налоговую инспекцию	п. 4 ст. 83, ст. 23
16. Период, который может быть охвачен камеральной проверкой, не ограни- чен тремя годами. Значит, проверку могут провести и при подаче уточненных деклараций за более ранние периоды	ст. 87
17. В ходе камеральной проверки фирма вправе в течение пяти дней с мо- мента, когда налоговая сообщит о выявленных ошибках, представить необхо- димые пояснения, которые будут рассмотрены инспекцией	п. 3-5 ст. 88
18. При камеральной проверке по НДС налоговая инспекция вправе требовать любые документы, которые подтверждают право на вычеты. При проверках по другим налогам - только те из них, которые должны в соответствии с кодексом подаваться вместе с декларацией	п. 7-8 ст. 88
19. Продолжительность выездной проверки - два месяца. Этот срок не зави- сит от периода фактического нахождения инспекторов на территории фирмы. Причем он может быть увеличен до четырех, а в исключительных случаях и до шести месяцев. Продолжительность проверки филиала не может превы- шать одного месяца	п. 6, 7 ст. 89
20. Инспекция вправе приостановить проверку на срок не более шести меся- цев и только в случаях, которые прописаны в кодексе	п. 9 ст. 89
21. Повторная проверка может быть проведена, если фирма подаст уточнен- ную декларацию с уменьшенной суммой налога	п. 10 ст. 89
22. Организация обязана представить документы по запросу инспекции в течение 10 дней с момента вручения соответствующего требования. Если подготовить документы в установленный срок невозможно, фирма на следую- щий день после поступления требования должна уведомить об этом прове- ряющих и указать срок, когда документы будут подготовлены	п. 3 ст. 93
23. Акт по итогам камеральной проверки составляют в течение 10 дней после ее окончания	п. 1 ст. 100
24. Срок подачи возражений по акту проверки - 15 дней	п. 6 ст. 100
25. Фирму обязаны известить о времени и месте рассмотрения материалов проверки (независимо от того, направила она письменные возражения по акту или нет)	п. 2 ст. 101
26. На стадии рассмотрения материалов проверки инспекторами могут проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля. Их срок не должен превышать одного месяца	п. 6 ст. 101
27. Если инспекция не дала фирме возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов или представить необходимые объяснения, то решение налоговой подлежит отмене	п. 14 ст. 101
28. Срок подачи возражений по акту о налоговом правонарушении составляет 10 дней со дня его получения фирмой	п. 1, 5 ст. 101.4
29. Освобождают от налоговой ответственности разъяснения финансового и налогового ведомств, выпущенные в рамках их компетенции и адресованные не только самой фирме, но и неопределенному кругу лиц	ст. 111
30. Если компания в ходе выездной проверки препятствует в доступе на свою территорию, что зафиксировано в соответствующем акте налоговых инспекторов, течение срока давности привлечения к ответственности при- останавливается	п. 1.1 ст. 113
31. Прежде чем вернуть или зачесть НДС, налоговой инспекции нужно провести камеральную проверку. Ее максимальный срок - три месяца. Если нарушений нет, инспекция в течение семи дней по окончании проверки принимает решение о возмещении налога. Федеральное казначейство обязано вернуть деньги в течение пяти дней со дня получения поручения	ст. 176
32. Статус налогового резидента человек приобретает, если он находится в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Сотрудников госорганов, командированных за границу, считают резидентами независимо от того, сколько времени они пробыли в России	ст. 11, 207
Закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ
1. Установлены пониженные ставки ЕСН для IT-фирм. Такие компании вправе признавать расходы на покупку электронно-вычислительной техники единовременно	п. 6 ст. 241, п. 15 ст. 259
2. Списанную задолженность по пеням и штрафам по налогам не включают в доходы фирмы	подп. 21 п. 1 ст. 251
3. Амортизировать затраты на реконструкцию основных средств и списывать расходы на НИОКР можно равными долями в течение года	п. 1.1 ст. 259, п. 2 ст. 262

Е.П. Карасева,

юрист компании "Гарант"

"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма декларации опубликована в этом номере на стр. 12.