Вопрос: До 2005 года наша фирма работала на общей системе налогообложения. НДС мы начисляли "по оплате". На конец 2004 года в учете фирмы числилась непогашенная дебиторская задолженность за оказанные нами услуги. С 2006 года фирма работает на "упрощенке". В ноябре 2006 года должник фирмы признан банкротом. Нужно ли платить в бюджет НДС со списанной "дебиторки"? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2007 г.)

До 2005 года наша фирма работала на общей системе налогообложения. НДС мы начисляли "по оплате". На конец 2004 года в учете фирмы числилась непогашенная дебиторская задолженность за оказанные нами услуги. С 2006 года фирма работает на "упрощенке". В ноябре 2006 года должник фирмы признан банкротом. Нужно ли платить в бюджет НДС со списанной "дебиторки"?

Да. Ведь когда ваша фирма отгружала товар, она платила НДС. А значит, указывала его сумму в счете-фактуре. Поэтому, несмотря на переход на упрощенный режим, фирма должна рассчитать налоговую базу по этой операции.

Если покупатель не оплатил товар, налог нужно начислить при списании дебиторской задолженности. Такой порядок до 2006 года был установлен в пункте 5 статьи 167 Налогового кодекса. Однако для фирм, которые ранее считали НДС "по оплате", он действует и сейчас (п. 6 ст. 2 Закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ). Поэтому, списав задолженность обанкротившегося покупателя, вам нужно рассчитать налог на добавленную стоимость и заплатить его в бюджет.

А.В. Плотникова,

эксперт "НА"

1 января 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2007 г.