Вопрос: Мы начали применять УСН с 2005 года. Перед тем как перейти на уплату единого налога наша компания восстановила входной НДС в части остаточной стоимости основных средств. С 2007 года мы снова перешли на обычный налоговый режим. Теперь стоит вопрос: вправе ли организация поставить к вычету часть восстановленного НДС? То есть, можно ли нам воспользоваться письмом Минфина России от 26 апреля 2004 г. N 04-03-11/62, на которое дана ссылка в вышеуказанной статье вашего журнала? ("Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2007 г.)

Здравствуйте! В статье "Фирма потеряла право на "упрощенку" рассмотрена ситуация о вычете восстановленного НДС по основным средствам. Мы начали применять УСН с 2005 года. Перед тем как перейти на уплату единого налога наша компания восстановила входной НДС в части остаточной стоимости основных средств. С 2007 года мы снова перешли на обычный налоговый режим. Теперь стоит вопрос: вправе ли организация поставить к вычету часть восстановленного НДС? То есть, можно ли нам воспользоваться письмом Минфина России от 26 апреля 2004 г. N 04-03-11/62, на которое дана ссылка в вышеуказанной статье вашего журнала?

В письме Минфина России от 26 апреля 2004 г. N 04-03-11/62 сказано, что после перехода с УСН на обычный налоговый режим предприятие может поставить часть восстановленного НДС к вычету. Однако, как нам пояснили специалисты Минфина России, такой порядок учета НДС не противоречил нормам законодательства о налоге на добавленную стоимость на момент издания указанного письма.

С 2006 года правила изменились. О том, что нужно восстанавливать НДС при переходе на УСН, сказано в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. Восстановленный налог необходимо включить в прочие расходы при расчете налога на прибыль. Если следовать логике пояснения, которое мы получили в финансовом ведомстве, ваша компания может воспользоваться рекомендациями письма N 04-03-11/62. Поскольку в момент перехода на УСН, вы не уменьшали базу по налогу на прибыль на сумму восстановленного НДС, потому что такое требование законодательством не предъявлялось. Однако хотим предупредить: налоговые инспекторы наверняка не разрешат поставить к вычету восстановленный НДС. Они могут заявить, что Налоговым кодексом это не предусмотрено. Поэтому свою позицию, скорее всего, придется доказывать в суде. А предугадать исход дела на данный момент очень сложно.

1 января 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2007 г.