Вопрос: Предприятие отчитывается по НДС ежемесячно. В ноябре от поставщика получены датированные августом счета-фактуры, сторнирующие августовскую отгрузку. Сторнировка связана с увеличением стоимости отгруженного поставщиком в августе товара. Как правильно отразить в книге покупок эти счета-фактуры? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.)

Предприятие отчитывается по НДС ежемесячно. В ноябре от поставщика получены датированные августом счета-фактуры, сторнирующие августовскую отгрузку. Сторнировка связана с увеличением стоимости отгруженного поставщиком в августе товара. Как правильно отразить в книге покупок эти счета-фактуры?

Ни глава 21 НК РФ, ни Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) не оперируют таким понятием, как "сторнирующий" счет-фактура. Поэтому "сторнирующие" счета-фактуры, полученные от поставщика, не дают предприятию права на вычет сумм НДС.

При изменении стоимости товара после его отгрузки предприятию необходимо действовать следующим образом. Поставщик должен внести исправления в августовские счета-фактуры (причем как в свой экземпляр, так и в экземпляр предприятия), заверив их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления (п. 29 вышеуказанных Правил).

Предприятие, получив эти счета-фактуры в ноябре, регистрирует их в этом же месяце в книге покупок. Одновременно предприятие оформляет дополнительный лист к книге покупок за август, в котором делает запись об аннулировании прежних счетов-фактур (п. 7 Правил).

Предприятие должно подать уточненную налоговую декларацию по НДС за август, уменьшив в ней сумму налоговых вычетов (п. 1 ст. 81 НК РФ).

И. Кирюшина,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 декабря 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.