Вопрос: ООО планирует по итогам года распределить чистую прибыль между своими участниками - юридическими лицами. По какой процентной ставке будет облагаться налогом эта прибыль, если она распределяется между участниками ООО не пропорционально их долям в уставном капитале общества? Вправе ли ООО расценивать такую ситуацию как выплату дивидендов своим участникам и соответственно, выполняя обязанности налогового агента, применить ставку налога на прибыль организаций в размере 9%? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.)

ООО планирует по итогам года распределить чистую прибыль между своими участниками - юридическими лицами. По какой процентной ставке будет облагаться налогом эта прибыль, если она распределяется между участниками ООО не пропорционально их долям в уставном капитале общества? Вправе ли ООО расценивать такую ситуацию как выплату дивидендов своим участникам и соответственно, выполняя обязанности налогового агента, применить ставку налога на прибыль организаций в размере 9%?

ООО вправе ежеквартально, или раз в полгода, или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Часть прибыли, которую вы хотите распределить между своими участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, не будет признаваться дивидендами для целей налогообложения прибыли организаций. В этом случае при удержании налога на прибыль вам следует применять общую процентную ставку, т.е. 24%.

Д. Осипов,

советник государственной

гражданской службы РФ III класса

1 декабря 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.