Вопрос: Я получила материальную помощь в связи со смертью родного брата, который жил со своей семьей в другом городе. Облагается ли эта материальная помощь НДФЛ? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.)

Я получила материальную помощь в связи со смертью родного брата, который жил со своей семьей в другом городе. Облагается ли эта материальная помощь НДФЛ?

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в том числе работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, освобождаются от налога на доходы физических лиц (п. 8 ст. 217 НК РФ).

При этом глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не содержит определения термина "члены семьи". Следовательно, для целей обложения НДФЛ должно применяться определение, предусмотренное семейным законодательством (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ от 09.12.1995 N 223-ФЗ членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Все остальные участники семейных взаимоотношений (в том числе близкие родственники) для целей, указанных в этой статье, в круг членов семьи на входят.

Поэтому сумма полученной вами единовременной материальной помощи в связи со смертью брата подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. При этом факт совместного (раздельного) проживания с умершим значения не имеет. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (см. письмо от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12).

От НДФЛ освобождаются те доходы, которые не превышают 4000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период.

И. Горшкова,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 декабря 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.