История налоговых споров: цифры и факты ("Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2006 г.)

История налоговых споров: цифры и факты

Как-то председатель Высшего арбитражного суда РФ А.А. Иванов посетовал, что суд завален налоговыми спорами. Чтобы избежать этого, А.А. Иванов предложил установить ограничение на сумму иска, ниже которой суд не будет рассматривать налоговый спор. О том, что сумма выигранных исков имеет приоритет над количеством выигранных дел, красноречиво свидетельствует опубликованная на днях статистика судебных разбирательств с участием налоговых органов.

К своему пятнадцатилетнему юбилею Федеральная налоговая служба подготовила анализ судебной практики. Документ охватывает период с 2000 года по 1-е полугодие 2006-го. Итоги таковы: за шесть лет сумма требований, удовлетворенных в пользу налогоплательщиков, снизилась почти в четыре раза. А сумма требований по делам, которые суды решили в пользу бюджета только в 1-м полугодии 2006 года, превышает аналогичный показатель за 2000 год в 16,5 раза!

В 2000 году сумма, которую бюджет получил по результатам судебных решений, составила всего 34 млрд. руб. До 2004 года этот показатель увеличивался постепенно: 53 млрд. руб. в 2001 году, 59 млрд. руб. в 2002-м и 81 млрд. руб. в 2003-м.

Переломным стал 2004 год: сумма, поступившая в казну в результате судебных решений, достигла 245 млрд. руб. В 2005-м соответствующая цифра возросла почти в полтора раза и составила 363 млрд. руб. А в 2006 году только за 1-е полугодие суды вынесли решений в пользу государства на 561 млрд. руб.

Налогоплательщики: больше исков - больше поражений

Как свидетельствует статистика, с каждым годом налогоплательщики предъявляют налоговым органам все больше исков. Если в 2000 году их было 11 163, то в 2005-м - 39 471. Другими словами, количество рассматриваемых судами заявлений налогоплательщиков увеличивалось каждый год примерно на 10 тыс. Возросла и общая сумма предъявляемых исков. Но если проанализировать суммы требований, удовлетворенных в пользу налогоплательщиков, получается совсем иная картина.

Например, в 2002 году из общей суммы требований, оспариваемых налогоплательщиками, - 103 млрд. руб. суды признали 88 млрд., или 84% от общей суммы исков (самый большой процент за всю историю налоговых споров). В 2003 году налогоплательщикам присуждено 122 млрд. из 189 млрд. руб., что составило 64% от общей суммы заявленных требований. В 2004 году налогоплательщики выиграли у налоговых органов около 187 млрд. руб. (из предъявленных 419 млрд. руб.), что составило 45% от общей суммы требований. В 2005 году суды удовлетворили только 33% от общей суммы требований, предъявленных налогоплательщиками (155 млрд. из 470 млрд. руб.). А за 1-е полугодие 2006 года налогоплательщики смогли выиграть лишь 17% от общей суммы исковых требований (40 млрд. из 224 млрд. руб.).

Еще один важный показатель - это количество отказов налогоплательщиков от предъявленных исков. Например, в 2005 году общая сумма требований, от которых налогоплательщики отказались, составила 33 млрд. руб. (заметьте, примерно на такую же сумму - 34 млрд. руб. суды вынесли решения в пользу налоговых органов за весь 2000 год). На первом месте по числу отказов - иски, связанные с НДС, на втором - иски, касающиеся налога на прибыль.

Налоговые органы: установка на успех

Количество исков, предъявляемых налоговыми органами налогоплательщикам, тоже возросло. Увеличился и процент судебных дел, выигрываемых налоговиками по собственным искам. С 2004 года этот показатель держится на уровне 94-95%.

Так, в 2004 году налоговые органы подали в суды 947 553 заявления. Из них было рассмотрено 709 249 и удовлетворено 667 712 (то есть 94% от рассмотренных). В 2005 году из 1 172 355 исков суды рассмотрели 820 359 и вынесли решения в пользу налоговых органов по 779 914 (95% от рассмотренных). В текущем году по инициативе налоговых органов было подано 833 056 судебных исков, рассмотрено 467 660 и удовлетворено 441 357, то есть 94%.

В рублях эти цифры будут выглядеть так. В 2005 году сумма требований составила 73,7 млрд. руб., а сумма удовлетворенных требований - 48,2 млрд. руб., или 65% оспариваемой суммы. По сравнению с 2004 годом сумма требований увеличилась в 2,5 раза (в 2004 году - 28,9 млрд. руб.). Соответственно сумма удовлетворенных судами требований возросла почти в 4 раза (в 2004 году - 12,6 млрд. руб.). За 1-е полугодие 2006 года сумма оспариваемых налоговыми органами требований по рассмотренным заявлениям составила 396,1 млрд. руб. На 95% эта сумма удовлетворена в пользу налоговых органов (376,3 млрд. руб. в абсолютном выражении).

Такая положительная для бюджета тенденция в судебной практике налоговых органов сложилась в результате качественного изменения сущности выносимых на рассмотрение суда налоговых споров.

Обратимся к статистике 2002 года. В этот период суды удовлетворили 84% исковых требований налогоплательщиков. Но, как показывает анализ судебной практики, небывалый рост этого показателя связан с повсеместным распространением схем уклонения от налогообложения, и в первую очередь схем, связанных с отсутствием ответственности за действия третьих лиц.

Чтобы изменить сложившуюся ситуацию, юридический департамент Министерства РФ по налогам и сборам в начале февраля 2003 года подготовил анализ используемых налогоплательщиками схем и направил в налоговые органы информационное письмо. В нем содержалась подборка судебных актов по делам, которые касались возмещения из бюджета НДС и были выиграны налоговыми органами. Одновременно специалисты налоговой службы продолжали разрабатывать методы выявления подобных схем.

Таким образом, налоговики стали неформально подходить к рассмотрению документов, представляемых налогоплательщиками. Прежде чем подавать исковое заявление, налоговые органы воссоздавали полную картину осуществляемых налогоплательщиком операций. Главное - налоговики научились собирать доказательную базу и аргументировать в суде законность решений, основанных на выводах об использовании схем уклонения от налогообложения. (Об одном из таких дел читайте на с. 15).

По материалам ФНС России (www.nalog.ru)

"Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2006 г.