Налоговое законодательство Мурманской и Ульяновской областей ("Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2006 г.)

Налоговое законодательство Мурманской и Ульяновской областей*

Налог	Основание взимания, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы
	Мурманская область	Ульяновская область
Транспортный налог	Налог введен Законом Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге". Налоговый период - календарный год. Отчетный период (для налогоплательщиков, являющихся организа- циями) - I, II и III кварталы. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых плате- жей по налогу Физические лица уплачивают налог не позднее 1 февраля года, следую- щего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направ- ляемого налоговым органом. Организации уплачивают налог не позднее 1 февраля го- да, следующего за истекшим налоговым пе- риодом, а авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ставки налога в среднем в пять раз выше ставок, уста- новленных пунктом 1 статьи 361 НК РФ. От уплаты налога освобождены, в частности: - Герои Советского Союза, Герои Российс- кой Федерации, граждане, награжденные ор- деном Славы трех степеней, за одно авто- транспортное средство. Если у налогопла- тельщика несколько транспортных средств, то льгота предоставляется в отношении транспортного средства с двигателем наи- большей мощности; - все категории граждан, подвергшихся воздействию радиации в связи с катастро- фой на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граж- дан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также граждане, указанные в Фе- деральном законе "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергших- ся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объедине- нии "Маяк" и сбросов радиоактивных отхо- дов в реку Теча"; - образовательные учреждения (организа- ции) независимо от их организационно-пра- вовых форм в части непредпринимательской деятельности, предусмотренной их уставом; - региональные и территориальные органи- зации общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их закон- ные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) состав- ляют не менее 80% от общего числа членов, состоящих на учете в этих организациях; - организации (если от общей численности работников инвалиды составляют не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал кото- рых полностью состоит из вкладов общест- венных организаций инвалидов; - организации, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов; - государственные унитарные дорожные ремонтно-строительные предприятия област- ной собственности, осуществляющие содер- жание автомобильных дорог общего пользо- вания; - ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды Вели- кой Отечественной войны, инвалиды боевых действий в соответствии с Федеральным за- коном "О ветеранах" - за одно транспорт- ное средство. Если у налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, то льгота предоставляется в отношении транспортного средства с двигателем наи- большей мощности	Налог введен Законом Ульяновской области от 15.11.2002 N 056-ЗО "О транспортном налоге на территории Ульяновской облас- ти". Налоговый период - календарный год, отчетные периоды не установлены. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых плате- жей по налогу Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налоговый орган вручает физическим лицам в срок не позд- нее 1 июня года, являющегося налоговым периодом. Налог уплачивается на основа- нии уведомления в срок до 1 июля года, являющегося налоговым периодом. В случае приобретения транспортных средств в течение налогового периода налоговый ор- ган вручает налогоплательщику уведомле- ние об уплате налога в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным. Налог уп- лачивается на основании указанного уве- домления не позднее 30 дней со дня его вручения. Организации уплачивают налог в срок до 1 июля года, являющегося налого- вым периодом. Ставки налога в среднем соответствуют ставкам, установленным пунктом 1 статьи 361 НК РФ. От уплаты налога освобождены, в частности: - Герои Советского Союза, Герои Российс- кой Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - в отношении мотоциклов, мотороллеров и легковых автомобилей с мощностью двига- теля до 100 л. с.; - участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним категории граждан - в отношении мотоциклов, мотороллеров, автомобилей легковых с мощностью двига- теля до 100 л. с.; - граждане, подвергшиеся воздействию ра- диации вследствие Чернобыльской катаст- рофы, а такжеприравненные к ним катего- рии лиц - в отношении мотоциклов, мото- роллеров илегковых автомобилей с мощно- стью двигателядо 100 л. с.; - инвалиды с детства - в отношении авто- мобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л. с.; - инвалиды первой и второй групп - в от- ношении мотоциклов, мотороллеров и лег- ковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. Для владельцев двух и более транспортных средств указанные льготы предоставляются по выбору за одно транс- портное средство; - общественные организации инвалидов - в отношении транспортных средств, исполь- зуемых для осуществления уставной дея- тельности; - высшие образовательные учреждения гражданской авиации - в отношении возду- шных судов, имеющих двигатели и участ- вующих в учебном процессе согласно спи- сочному составу с регистрационными номе- рами; - лесхозы Главного управления природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по Ульяновской области - в отно- шении специально оборудованных транспор- тных средств (для каждого лесничества, входящего в лесхоз, - по одному видутра- нспортного средства), предназначенных для охраны лесов и тушения лесных пожа- ров в составе: один колесный трактор с мощностью двигателя до 100 л. с., спе- циально оборудованные машины для тушения пожаров, один автобус для доставки по- жарных дружин к местам возгорания; - организации автотранспорта общего пользования - в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пасса- жиров (кроме такси) по тарифам, регули- руемым органами государственной власти (организации, имеющие более 60% доходов от регулируемых перевозок)
Транспортный налог	Налог введен Законом Мурманской области от 13.11.2003 N 434-01-ЗМО "О ставках налога на игорный бизнес". Ставки налога: - за один игровой стол - 75 000 руб. в месяц; - за один игровой автомат - 7 500 руб. в месяц; - за одну кассу тотализатора - 66 500 руб в месяц; - за одну кассу букмекерской конторы - 33 300 руб. в месяц	Налог введен Законом Ульяновской области от 29.11.2004 N 081-ЗО "О ставках налога на игорный бизнес на территории Ульяновской области". Ставки налога: - за один игровой стол - 60 000 руб. в месяц; - за один игровой автомат - 7 000 руб. в месяц; - за одну кассу тотализатора - 75000 руб в месяц; - за одну кассу букмекерской конторы - 50 000 руб. в месяц
Налог на игор- ный бизнес	Налог введен Законом Мурманской области от 26.11.2003 N 446-01-ЗМО "О налоге на имущество организаций". Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Сумма налога за налоговый период по данным налоговой декларации уплачивается в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налого- вой декларации. Уплата авансовых платежей по налогу - в 5-дневный срок со дня, ус- тановленного для представления расчета по авансовым платежам. Налоговые ставки: 1) 0,3% - в отношении имущества: - градо- и поселкообразующих организаций, осуществляющих лов и (или) переработку объектов водных биологических ресурсов, включенных в перечень, утверждаемый Пра- вительством Мурманской области; - организаций, осуществляющих воспроиз- водство и (или) товарное выращивание ры- бы, иных объектов водных биологических ресурсов и их переработку; - организаций, осуществляющих лов рыбы и иных объектов водных биоресурсов, если доход от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации и поставка рыбы и иных объектов водных биоресурсов на рыбоперерабатывающие предприятия Мурман- ской области составляет не менее 20% объ- ема реализации рыбы и иных объектов водных биоресурсов; - организаций, осуществляющих переработку рыбы и иных объектов водных биоресурсов, если доход от этого вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации, а доход от реализации продукции собственного произ- водства на территории Мурманской области - не менее 20% доходов от реализации продукции собственного производства; 2) 0,05% - для жилищных, жилищно-строи- тельных и жилищных накопительных коопе- ративов в отношении жилых домов и (или) жилых помещений и (или) квартир, предна- значенных и используемых для постоянного проживания граждан; 3) 2,2% - для всех остальных налогопла- тельщиков. Освобождаются от налогообложе- ния, в частности: - бюджетные учреждения в отношении имущества, собственником ко- торого является Мурманская область; - бюджетные учреждения в отношении иму- щества, собственником которого являются муниципальные образования Мурманской области; - религиозные организации в отношении имущества, не используемого ими для осу- ществления религиозной деятельности; - организации, производящие сельскохозяй- ственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, кроме рыболовецких артелей (колхозов), если в общем доходе таких организаций до- ля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной и промышленной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственно- го сырья собственного производства, сос- тавляет не менее 70%; - организации, осуществляющие производст- во продукции мукомольно-крупяной промыш- ленности, производство готовых кормов и их составляющих для животных, содержащих- ся на фермах, при условии, что доход от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации; - организации, входящие в систему обяза- тельного медицинского страхования Мурма- нской области, в отношении имущества, ис- пользуемого ими для оказания медицинской помощи населению в рамках территориальной программы обязательного медицинского ст- рахования; - организации, частично финансируемые из областного или местного бюджета, в отно- шении объектов физической культуры и спорта, находящихся в областной или муни- ципальной собственности, если выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сфере физической культуры и спорта сос- тавляет не менее 70% общей выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг организации	Налог введен Законом Ульяновской области от 26.11.2003 N 060-ЗО "О налоге на имущество организаций в Ульяновской области". Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Сумма налога за налоговый период по данным налоговой декларации - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. Уплата сумм авансовых платежей по налогу производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за соответствующие периоды. Налогоплательщики освобождаются от уплаты авансовых платежей, если сумма налога за прошедший налоговый период не превысила 15 тыс. руб. Налоговая ставка - 2,2%. Освобождаются от налогообложе- ния, в частности: -организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования Ульяновской области и муниципальных автомобильных дорог, признаваемых таковыми в соответствии с Законом Ульяновской области от 29.12.97 N 042-ЗО "Об автомобильных дорогах в Ульяновской области"; - органы государственной власти Ульянов- ской области и органы местного самоуп- равления, а также учреждения, созданные органами государственной власти Ульянов- ской области или органами местного само- управления и отвечающие требованиям статьи 161 Бюджетного кодекса; - инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ульяновской области согласно Закону Ульяновской области от 15.03.2005 N 019-ЗО "О развитии инвестиционной деятельности на территории Ульяновской области" - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого (в том числе поступающего в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации) или используемого для реализации проекта с объемом инвестирования более 15 млн. руб. на период окупаемости проекта, но не более чем на пять лет
Единый налог на вмененный до- ход*(1)	Единый налог на вмененный доход введен в 18 муниципальных образованиях Мурманской области в отношении практически всех видов деятельности, предусмотренных главой 26.3 НК РФ	единый налог на вмененный доход введен в 25 муниципальных образованиях Ульяновс- кой области в отношении практически всех видов деятельности, предусмотренных главой 26.3 НК РФ
Земельный налог*(2)	Земельный налог на территории Мурманской области введен в 24 муниципальных образованиях	Земельный налог на территории Ульяновской области введен в 167 муниципальных образованиях

"Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Официальные сведения о региональных налогах на момент подписания номера в печать. Публикуются в соответствии со статьей 32 НК РФ.

*(2) Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и земельный налог вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.