Вопрос: За услуги по инкассации, оказанные за период с 1 по 31 мая (первичные документы имеются), банк выставляет организации счет-фактуру 5 июня. В каком месяце можно предъявить НДС к вычету? ("Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2007 г.)

За услуги по инкассации, оказанные за период с 1 по 31 мая (первичные документы имеются), банк выставляет организации счет-фактуру 5 июня.

В каком месяце можно предъявить НДС к вычету?

При реализации услуг налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти дней считая со дня оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Особенности применения указанной нормы в ситуации непрерывного оказания услуг были разъяснены налоговыми органами в письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, где отмечено, что в этом случае допускается выставление счетов-фактур один раз в месяц (не реже) и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим.

При этом оформление счета-фактуры на реализацию услуг в налоговом периоде (месяце), следующем за месяцем их оказания, не позволяет покупателю (заказчику) услуг принять суммы НДС по указанным услугам к вычету в том налоговом периоде, в котором данные услуги были фактически оказаны.

Связано это с тем, что не выполнено одно из условий, необходимых для вычета (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ): суммы НДС не предъявлены продавцом в счете-фактуре. Принять суммы НДС к вычету покупатель может только в момент получения счета-фактуры от продавца. Принятие налога к вычету до этого момента неправомерно.

В рассматриваемом случае НДС за услуги по инкассации предъявлен банком в счете-фактуре, датированном 5 июня. Исходя из вышесказанного принять налог к вычету до этого момента организация не вправе. Соответственно вычет по НДС может быть заявлен налогоплательщиком не ранее июня.

И. Горшкова

1 января 2007 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2007 г.