Вопрос: Если НДС не выделен в чеке, но имеется счет-фактура, можно ли НДС предъявить к вычету? Если нет счета-фактуры, а НДС выделен в чеке, нужно ли сумму НДС учитывать на счете 91 (за счет прибыли)? ("Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2007 г.)

Если НДС не выделен в чеке, но имеется счет-фактура, можно ли НДС предъявить к вычету?

Если нет счета-фактуры, а НДС выделен в чеке, нужно ли сумму НДС учитывать на счете 91 (за счет прибыли)?

Сумма НДС, уплаченного при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), может быть предъявлена к вычету при выполнении следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

- товары ( работы, услуги) используются для облагаемых НДС операций;

- товары (работы, услуги) приняты на учет;

- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, полученный от поставщика.

Факт уплаты налога теперь в общем случае не является обязательным условием для вычета. Поэтому для получения вычета по НДС теперь не важно, выделен НДС в чеке или нет. Таким образом, если у предприятия есть счет-фактура, то указанная в нем сумма НДС может быть предъявлена к вычету независисмо от того, выделена она в чеке или нет.

Если организация приобретает товары (работы, услуги), которые будут использоваться при осуществлении облагаемых НДС операций, но у нее нет счетов-фактур на эти товары, то принять к вычету НДС она не сможет. Учитывать сумму налога в стоимости товаров можно только в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. Поскольку данный случай к ним не относится, сумму "входного" НДС по этим товарам, выделенную в чеке, организация должна списать в бухгалтерском учете в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", а в налоговом учете отнести к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

И. Кирюшина

1 января 2007 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2007 г.