Вопрос: Организация издает периодическую печатную продукцию. Вправе ли она учесть в целях налогообложения прибыли расходы по опубликованию рекламных материалов организации-рекламодателя, которая впоследствии отказалась от данной публикации и оплаты этих услуг? ("Московский налоговый курьер", N 3, февраль 2007 г.)

Организация издает периодическую печатную продукцию. Вправе ли она учесть в целях налогообложения прибыли расходы по опубликованию рекламных материалов организации-рекламодателя, которая впоследствии отказалась от данной публикации и оплаты этих услуг?

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, в свою очередь, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

На основании статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того чтобы учесть расходы, возникшие у налогоплательщика при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, указанные расходы должны отвечать критериям признания расходов для целей налогообложения прибыли, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Расходы организации, занимающейся изданием периодической печатной продукции, по опубликованию рекламных материалов организации-рекламодателя в случае, когда рекламодатель отказался от публикации и оплаты готового рекламного материала, не соответствуют критериям признаваемых для целей налогообложения прибыли расходов. Следовательно, организация не может учесть такие расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-12/100901 от 16 ноября 2006 г., подписанного и.о. заместителя руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.М. Спицыной