Вопрос: Организация, применяющая УСН, арендует помещение, при этом в арендную плату не включены коммунальные платежи. В то же время организация заключила договоры на коммунальное обслуживание непосредственно со снабжающими и обслуживающими организациями. Может ли организация учесть расходы по оплате коммунальных услуг при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН? Организация приобретает книги (не подписка) по налоговому учету и территориальные сметные нормативы для определения стоимости строительства в Москве. Вправе ли организация данные расходы учесть для целей обложения налогом, уплачиваемым при УСН? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2007 г.)

Организация, применяющая УСН, арендует помещение, при этом в арендную плату не включены коммунальные платежи. В то же время организация заключила договоры на коммунальное обслуживание непосредственно со снабжающими и обслуживающими организациями. Может ли организация учесть расходы по оплате коммунальных услуг при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН?

Организация приобретает книги (не подписка) по налоговому учету и территориальные сметные нормативы для определения стоимости строительства в Москве. Вправе ли организация данные расходы учесть для целей обложения налогом, уплачиваемым при УСН?

На основании статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены закрытым перечнем расходов, приведенным в пункте 1 указанной статьи. Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены расходы по оплате коммунальных услуг. Вместе с тем на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

Материальные расходы принимаются применительно к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно учесть затраты на отопление зданий, а также на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых только на технологические цели.

Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников не уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как данный вид расходов не поименован в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/02091@ от 15 января 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником РФ 2-го класса С.Х. Аминевым