Вопрос: Между фирмой (исполнителем) и юридическим лицом, осуществляющим деятельность в РФ (заказчиком), заключен договор на оказание услуг. По договору исполнитель обязан доставить и разместить группу людей из Венесуэлы. Вправе ли исполнитель, предъявляя заказчику счет за данную услугу, взимать НДС по ставке 18%? ("Московский налоговый курьер", N 6, март 2007 г.)

Между фирмой (исполнителем) и юридическим лицом, осуществляющим деятельность в РФ (заказчиком), заключен договор на оказание услуг. По договору исполнитель обязан доставить и разместить группу людей из Венесуэлы. Вправе ли исполнитель, предъявляя заказчику счет за данную услугу, взимать НДС по ставке 18%?

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, равна стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых согласно статье 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Об этом сказано в пункте 1 статьи 154 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения согласно подпунктам 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в конкретном налоговом периоде.

Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

При этом выставляются счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Таким образом, исполнитель, являющийся плательщиком НДС, при выполнении работ (оказании услуг), которые подлежат налогообложению, обязан исчислить и предъявить к оплате покупателю этих работ (услуг) сумму НДС, начисленную на всю сумму, определенную структурой цены.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 19-11/2461 от 15 января 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Т.А. Пыхтиной