Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Должен ли индивидуальный предприниматель вести кассовую книгу и составлять кассовые отчеты? Может ли он заключать договоры на поставку товара на сумму более 60000 руб.? Каков порядок списания расходов на приобретение основного средства? ("Московский налоговый курьер", N 7, апрель 2007 г.)

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Должен ли индивидуальный предприниматель вести кассовую книгу и составлять кассовые отчеты? Может ли он заключать договоры на поставку товара на сумму более 60000 руб.? Каков порядок списания расходов на приобретение основного средства?

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН определены статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Следовательно, такие налогоплательщики не освобождаются от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

На основании пункта 1 Положения о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.07.93 N 745, нормы данного Положения распространяются на индивидуальных предпринимателей.

Согласно пункту 11 Положения на всей ККТ в обязательном порядке применяется контрольная лента и по каждой ККТ ведется книга кассира-операциониста, заверенная в налоговом органе.

Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет.

В соответствии с пунктом 12 Положения оформление кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 N 40.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему и осуществляющий расчеты наличными деньгами, обязан вести кассовую книгу и оформлять документально расход денежных средств, руководствуясь положениями данного нормативного акта.

Согласно Указанию Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" предельный размер расчетов наличными деньгами не должен превышать 60000 руб.

В соответствии с совместным письмом МНС России и Банка России от 01.07.2002 N 24-2-02/252 и от 02.07.2002 N 85-Т предельный размер расчетов наличными денежными средствами относится к расчетам в рамках одного договора.

На основании пункта 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Следовательно, нормы Указания N 1050-У распространяются на случаи расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи) установлен порядок учета расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-12/3/002583 от 16 января 2007 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником РФ 2-го класса С.Х. Аминевым