Представление отчетности в налоговые органы через Интернет (Л. Плиско, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, январь 2007 г.)

Представление отчетности в налоговые органы через Интернет

В последнее время Интернет приобретает все большую популярность. С его помощью мы можем забронировать билет в любую точку мира, купить всевозможные товары и даже распорядиться своим банковским счетом, поэтому совершенно логично, что теперь общаться с налоговыми органами и сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность тоже можно в электронном виде с помощью телекоммуникационных каналов связи.

Основным документом для легализации отношений юридических лиц с государством является Федеральный закон от 10.02.02 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Согласно данному Закону электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП), имеет статус оригинала. Именно на этом принципе основана организация обмена конфиденциальной и открытой информацией с помощью Интернета между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что налогоплательщики могут представлять отчетность в налоговую инспекцию лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи, т.е. через Интернет. Следовательно, выбор способа остается за предприятием, однако сдача отчетности с помощью сети имеет ряд преимуществ:

отпадает необходимость терять время в очередях, поскольку отчетность можно отправлять со своего рабочего места, а также в любой день недели и в любое время суток;

встроенный контроль ошибок помогает проверить правильность заполнения высылаемых документов;

исключается возможность ошибок налогового инспектора при вводе данных налоговых деклараций в базу данных инспекции, так как информация разносится на лицевые счета автоматически;

можно не дублировать отчетность на бумаге;

обеспечивается полная конфиденциальность, поскольку отчеты проходят по каналам Интернета в зашифрованном виде;

гарантируется подтверждение доставки отчетности, которое имеет юридическую силу в спорных ситуациях;

все обновления форм заблаговременно предоставляются на сайте выбранного вами оператора;

можно получить выписки из лицевого счета, справки, доступ к лицевым счетам налогоплательщика по г. Москве, обменяться с налоговым органом письмами и запросами в режиме on-line;

отчет выгружается из любой бухгалтерской программы одним нажатием клавиши (например, из "1С") или можно вручную заполнить его форму;

предоставляется возможность отправить отчет в любую инспекцию г. Москвы и Московской области, а также в большинство регионов России;

предусмотрена качественная, квалифицированная и, главное, оперативная поддержка по всем вопросам, возникающим в процессе работы.

Если вы приняли решение сдавать отчетность через сеть, то в первую очередь нужно выяснить, принимает ли ваша налоговая инспекция отчетность в электронном виде. Сегодня такой возможностью уже обладают или в ближайшее время ее получат более 400 налоговых инспекций, участвующих в программе модернизации налоговых органов. Например, в г. Москве по безбумажной технологии с 1 апреля 2003 г. могут работать все столичные инспекции.

Во-вторых, следует проверить технические возможности вашего компьютера. Для сдачи отчетности через Интернет необходим компьютер с более чем скромными по сегодняшним меркам характеристиками: процессор Pentium 90 или выше; объем оперативной памяти от 32 Мбайт; не менее 50 Мбайт свободного дискового пространства; дисковод для 3,5-дюймовой дискеты; CD-дисковод и, конечно, компьютер должен иметь модем или выход в сеть через выделенную линию.

Если с техникой все в порядке, можно приступать к следующему этапу: выбору специализированного оператора связи. Координаты операторов можно узнать в своей налоговой инспекции. Выбрав оператора, далее необходимо определиться с тарифом, который зависит от системы налогообложения (обычная или упрощенная), а также от частоты сдачи отчетности (ежемесячно или ежеквартально). Пройдя процедуру регистрации, которая сводится к заполнению необходимых документов, и оплатив полученные счета, вы получаете специальный программный комплекс, необходимый для формирования и отправки отчетности, и средства криптографической защиты информации (СКЗИ).

Установка и настройка программного комплекса осуществляется самостоятельно, с помощью инструкции и специальной настроечной дискеты, либо можно заказать дополнительно оплачиваемую услугу, и специалист приедет к вам в офис, установит и настроит программу, а также обучит работе с ней.

Теперь можно приступать к работе. Сначала в бухгалтерской программе следует сформировать декларацию или другую форму отчетности, которую нужно переслать. Отправляемый файл должен соответствовать утвержденному формату. Эту задачу позволяет решать программный комплекс, формирующий отчетность. Вам же достаточно "вбить" цифры в нужные поля.

Затем необходимо подписать документ своей ЭЦП, зашифровать и отправить в налоговую инспекцию. На практике вся эта процедура занимает минимум времени и сводится к нажатию нескольких кнопок в окне программы. Отправив отчетность, вы получите от специализированного оператора связи электронное письмо с подтверждением даты представления файла отчетности. Этот документ является электронным аналогом почтового штемпеля на конверте с формами отчетности на бумаге. Налоговая инспекция пришлет квитанцию о приеме отчетности и протокол ее входного контроля. Все три документа придут в течение суток (не считая выходных и праздничных дней).

Сданные таким образом формы отчетности считаются оригиналами и имеют юридическую значимость, подлежат хранению и могут использоваться в качестве доказательств в суде. Представлять в инспекцию бумажный экземпляр этой отчетности не нужно.

Отправляя отчетность со своего рабочего места, вы являетесь лишь одним из трех участников процесса сдачи налоговой отчетности через сеть. Как же на самом деле выглядит полный технологический процесс и какова последовательность действий всех его участников? Порядок обмена электронными документами при представлении отчетности по каналам связи выполняется автоматически и выглядит следующим образом:

при отправке файл отчетности подписывается ЭЦП налогоплательщика, зашифровывается и отправляется на сервер электронной почты оператора;

при получении этого электронного документа в налоговой инспекции он расшифровывается, проверяется совпадение ЭЦП налогоплательщика, что гарантирует отсутствие искажений при его поступлении в налоговый орган, равно как и невозможность внесения изменений со стороны работников налоговых органов без обнаружения изменения электронного документа. Если результат проверки ЭЦП положительный, то электронный документ подписывается второй подписью (ЭЦП налоговой инспекции), зашифровывается и отправляется налогоплательщику. Одновременно электронный документ с двумя ЭЦП (налогоплательщика и инспекции) сохраняется в архиве инспекции для предъявления в случае возникновения спорной ситуации по поводу содержания документа. Если результат проверки ЭЦП отрицательный, то файл отчетности не принимается, а налогоплательщику высылается соответствующее уведомление;

налогоплательщик, получивший свой файл отчетности с двумя ЭЦП, также сохраняет его в архиве для предъявления при возникновении спорной ситуации по поводу содержания документа;

на сервере электронной почты оператора фиксируется факт поступления электронного документа в адрес налоговой инспекции и формируется подтверждение оператора - электронный документ, содержащий дату и время сдачи отчетности, подписанный ЭЦП оператора и зашифрованный;

оператор высылает подтверждения, содержащие дату и время сдачи отчетности, налогоплательщику и налоговой инспекции. Эти подтверждения подписаны ЭЦП оператора и не могут быть произвольно изменены. Налогоплательщик и налоговая инспекция подписывают эти подтверждения своими ЭЦП и отправляют оператору, одновременно сохраняя их в своих архивах для предъявления в случае возникновения спорной ситуации по поводу даты сдачи отчетности;

кроме того, в налоговой инспекции файлы с формами отчетности перед обработкой проходят входной контроль на соответствие требованиям формата. По результатам входного контроля формируется протокол, который подписывается ЭЦП налоговой инспекции и также отправляется налогоплательщику.

Таким образом, налогоплательщик, пользующийся системой сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи, может считать цикл сдачи отчетности полностью выполненным, если он имеет:

подтверждение оператора, подписанное ЭЦП оператора и налогоплательщика;

файл отчетности, подписанный ЭЦП налогоплательщика и налогового органа;

протокол, подписанный ЭЦП налогового органа, о результатах проверки на соответствие формату.

Данный порядок создает основу для корректного разрешения нештатных или спорных ситуаций, связанных со сдачей отчетности через Интернет.

В заключение хотелось бы отметить, что в настоящее время система сдачи налоговой отчетности с помощью телекоммуникационных каналов связи постоянно совершенствуется. Сейчас мы можем отправлять через сеть все документы в налоговые органы, но в ближайшей перспективе операторы обещают расширить свои, а значит, и наши возможности, и можно будет отправлять отчетность в Фонд социального страхования и органы статистики.

Кроме того, сегодня законодательство не предусматривает обязательной сдачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, но такая перспектива - это вопрос ближайшего будущего.

Совет Федерации Российской Федерации и Государственная дума Российской Федерации одобрили законопроект о налоговом администрировании. Уже с 2007 г. все компании, общая численность сотрудников которой более 250 человек, будут обязаны сдавать отчетность в электронном виде с помощью Интернета, а еще через год эта обязанность коснется компаний, численность которых превышает 100 человек.

Л. Плиско,

финансовый директор

ООО "КонсалтЭксперт"

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, январь 2007 г.