Вопрос: Организация имеет дочерние общества, уставный капитал которых на 50% состоит из вклада материнской организации. Организация планирует профинансировать инвестиционные проекты своих дочерних обществ, путем предоставления денежных средств на основании соглашений об безвозмездной передаче. Дочерние общества направляют денежные средства, на закупку оборудования и строительство производственных цехов. Каков порядок налогообложения таких средств при их получении и имеется ли возможность учета расходов на приобретение оборудования при определении налоговой базы по налогу на прибыль у дочерних обществ? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2006 г.)

Организация имеет дочерние общества, уставный капитал которых более чем на 50% состоит из вклада материнской организации. Организация планирует профинансировать инвестиционные проекты своих дочерних обществ, направленные на расширение существующего производства и освоение выпуска новых видов продукции, путем предоставления дочерним обществам денежных средств на основании соглашений об их безвозмездной передаче. Дочерние общества направляют денежные средства, полученные по вышеуказанным соглашениям, на закупку оборудования и строительство производственных цехов.

Каков порядок налогообложения таких средств при их получении и имеется ли возможность учета расходов на приобретение оборудования при определении налоговой базы по налогу на прибыль у дочерних обществ?

В целях налогообложения прибыли безвозмездное получение дочерней организацией денежных средств от материнской организации и дальнейшее расходование средств на приобретение оборудования и строительство производственных цехов должно рассматриваться как две различные хозяйственные операции, имеющие самостоятельное регулирование соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 251 НК РФ доходы в виде имущества (включая денежные средства), полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

После принятия к учету полученные безвозмездно денежные средства приобретают у получателя статус собственных средств, и, следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли также квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика.

Соответственно в случае приобретения дочерней организацией амортизируемого имущества за счет безвозмездно полученных ранее денежных средств от материнской организации стоимость такого имущества учитывается в целях налогообложения прибыли дочерней организации через механизм амортизации в соответствии со ст. 256-259 НК РФ.

Л.В. Полежарова,

зам. начальника отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

1 декабря 2006 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2006 г.