Арбитраж ("Упрощенка", N 1, январь 2007 г.)

Арбитраж

Пени за неуплату пенсионных взносов считают по окончании квартала

Решение ВАС РФ от 11.10.2006 N 8540/06

Арбитры рекомендовали налоговым инспекторам не спешить с ежемесячным начислением пеней по несвоевременно перечисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговые органы, руководствуясь абзацем 32 приложения к письму Федеральной налоговой службы от 30.01.2006 N ГВ-6-05/91@, производят начисление пеней на неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы авансовых платежей по страховым взносам с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж, за каждый месяц налогового периода.

По мнению Высшего арбитражного суда, данная норма относится не ко всем случаям, а только к определенной категории налогоплательщиков. А именно к тем налогоплательщикам, которые не перечислили разницу между суммами авансовых платежей, уплаченных за отчетный период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии со сданным за отчетный период расчетом (декларацией). Напомним, эту разницу необходимо перечислять в срок не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный период.

Распространение положений этого абзаца на организации и индивидуальных предпринимателей, которые уплатили указанную разницу вовремя, но опоздал с перечислением взносов за какой-либо месяц, по мнению судей, противоречит абзацам 3 и 5 пункта 3 статьи 243 НК РФ и пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Организация не отвечает за действия своих работников

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2006 N А42-14203/2005

Судебные решения часто непредсказуемы. Как, например, эта резолюция. Арбитры пришли к выводу, что нельзя переложить вину на организацию, если ее работник, отступая от своих должностных обязанностей, совершил административное правонарушение.

Налоговые инспекторы проверили маршрутное такси. В связи с неприменением водителем маршрутки контрольно-кассового аппарата контролеры составили протокол и выставили требование к обществу уплатить штраф в размере 30 000 руб. Однако арбитры выяснили следующие обстоятельства.

Водитель отклонился от заданного в путевом листе маршрута, действовал в собственных интересах и принятые от пассажиров деньги собирался присвоить себе. Соответственно он не использовал кассовый аппарат. Эти сведения подтвердились объяснениями самого водителя. В результате суд кассационной инстанции решил, что раз общество не знало об этих фактах и не могло знать, значит, вины общества в данном правонарушении нет.

Обещанного три года не ждут

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А58-537/06-Ф02-5028/06-C1

Суд Восточно-Сибирского округа создал интересный прецедент. Он разрешил фирме поменять объект налогообложения, не дожидаясь когда пройдет три года с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Ситуация была следующая. Фирма зарегистрировалась 2 марта 2005 года и с момента регистрации стала применять "упрощенку" с объектом налогообложения доходы, о чем свидетельствовало уведомление налогового органа от 17.03.2005. В ноябре 2005 года организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением об изменении ранее выбранного объекта налогообложения. Налоговая инспекция отказала ей в этом, указав, что в соответствии с подпунктом "а" пункта 4 статьи 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ право изменения объекта у нее возникнет не раньше 1 января 2009 года.

При рассмотрении дела в суде арбитры неожиданно приняли сторону налогоплательщика. По их мнению, существует противоречие между пунктом 1 статьи 346.13 и пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ. Напомним, пункт 1 статьи 346.13 НК РФ говорит, что в случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря. А в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2006 года, сказано, что объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы. И поскольку все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика, судьи признали правоту организации. Тем более что, по их замечанию, фирма не могла прогнозировать последовавшего в 2006 году изменения законодательства (внесения поправок в пункт 2 статьи 346.14 НК РФ), ставящего условием для смены объекта налогообложения применение УСН в течение трех лет.

НДС при переходе на УСН с 2006 года можно было и не восстанавливать

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2006 N Ф04-6824/2006(27463-А27-41)

Арбитры разъяснили, с какого времени нужно применять поправку к пункту 3 статьи 170 НК РФ, внесенную Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ. Напомним, в новой редакции статьи 170 НК РФ говорится об обязанности налогоплательщиков восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также стоимости остатков ТМЦ в последний налоговый период перед переходом на УСН.

По результатам камеральной проверки декларации по НДС, представленной организацией за декабрь 2005 года, налоговая инспекция решила взыскать с организации, перешедшей с 2006 года на УСН, штраф. При этом инспекция указала, что согласно новой редакции пункта 3 статьи 170 НК РФ организация при переходе на упрощенную систему налогообложения должна была восстановить суммы НДС, предъявленные к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам и имущественным правам. И сделать это надо было в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. То есть в декабре 2005 года.

Но апелляционная инстанция признала это требование недействительным. Арбитры отметили, что данная норма вступила в силу с 1 января 2006 года и распространяет свое действие на отношения по уплате налогов только с 1 января 2006 года. Поэтому на ее основании нельзя пересчитать налог, подлежащий уплате в бюджет за период, который предшествует дате вступления в силу федерального закона (в данном случае за декабрь 2005 года).

"Упрощенка", N 1, январь 2007 г.