Вопрос: В апреле 2004 года, работая на общей системе налогообложения, мы приобрели производственное здание. В мае его зарегистрировали и ввели в эксплуатацию. При покупке был заключен договор об оплате с отсрочкой до 1 октября 2005 года. С 1 января 2005 года мы перешли на УСН, еще не рассчитавшись за здание. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ покупная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку", при условии оплаты включается в расходы равными долями без учета начисленной амортизации. В январе 2006 года здание полностью оплачено. Имеем ли мы право списать в 2006 году затраты на его приобретение? ("Упрощенка", N 1, январь 2007 г.)

В апреле 2004 года, работая на общей системе налогообложения, мы приобрели производственное здание. В мае его зарегистрировали и ввели в эксплуатацию. При покупке был заключен договор об оплате с отсрочкой до 1 октября 2005 года. С 1 января 2005 года мы перешли на УСН, еще не рассчитавшись за здание. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ покупная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку", при условии оплаты включается в расходы равными долями без учета начисленной амортизации. В январе 2006 года здание полностью оплачено. Имеем ли мы право списать в 2006 году затраты на его приобретение?

Как учитывать основные средства, приобретенные в переходный период, сказано в пункте 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним в расходы принимается остаточная стоимость, определенная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Проблема в том, что это касается исключительно объектов, которые оплатили еще при общем режиме налогообложения. Ваш же случай главой 26.2 НК РФ попросту не предусмотрен.

Что можем посоветовать? Воспользоваться положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25, где сказано, что "не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода... такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль...". То есть у вас сумма амортизации, начисленная с мая по декабрь 2004 года, в расчет единого налога не войдет. Все остальное (остаточную стоимость основного средства по данным налогового учета на дату перехода на УСН) можно отнести на расходы, начав с I квартала 2006 года. Так как срок полезного использования вашего здания скорее всего больше 15 лет, то списание будет производиться в течение 10 лет ежеквартально равными долями.

К.Н. Аладышева,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 января 2007 г.

"Упрощенка", N 1, январь 2007 г.