Вход
Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации (Т.В. Пугачева, "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2006 г.)
Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской
Федерации*(1)
| Субъекты Российской Федерации | Ставки налога | Законы субъектов Российской Федерации |
| г. Москва | 2,2% | 05.11.2003 N 64 |
| Московская область | 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ | |
| Ленинградская область | 25.11.2003 N 98-ОЗ | |
| г. Санкт-Петербург | 26.11.2003 N 684-96 | |
| Алтайский край | 27.11.2003 N 58-ЗС | |
| Вологодская область | 21.11.2003 N 968-ОЗ | |
| Республика Башкортостан | 28.11.2003 N 43-З | |
| Краснодарский край | 26.11.2003 N 620-КЗ | |
| Республика Хакасия | 27.11.2003 N 73 | |
| Брянская область | 27.11.2003 N 79-З | |
| Кабардино-Балкарская Республика | 27.11.2003 N 102-РЗ | |
| Республика Татарстан | 28.11.2003 N 49-ЗРТ | |
| Республика Калмыкия | 29.12.2003 N 3-III-З | |
| Республика Северная Осетия - Алания | 28.11.2003 N 43-РЗ | |
| Республика Тыва | 27.11.2003 N 476ВХ-1 | |
| Республика Ингушетия | 24.11.2003 N 59-РЗ | |
| Республика Коми | 24.11.2003 N 67-РЗ | |
| Республика Адыгея | 22.11.2003 N 183 | |
| Чувашская Республика | 23.07.2001 N 38 | |
| Пензенская область | 27.11.2003 N 544-ЗПО | |
| Калининградская область | 27.11.2003 N 336 | |
| Нижегородская область | 27.11.2003 N 109-З | |
| Новгородская область | 26.11.2003 N 210-ОЗ | |
| Новосибирская область | 16.10.2003 N 142-ОЗ | |
| Омская область | 21.11.2003 N 478-ОЗ | |
| Орловская область | 25.11.2003 N 364-ОЗ | |
| Сахалинская область | 24.11.2003 N 442 | |
| Липецкая область | 27.11.2003 N 80-ОЗ | |
| Самарская область | 25.11.2003 N 98-ГД | |
| Кемеровская область | 26.11.2003 N 60-ОЗ | |
| Камчатская область | 26.11.2003 N 126 | |
| Псковская область | 25.11.2003 N 316-ОЗ | |
| Иркутская область | 26.11.2003 N 59-ОЗ | |
| Магаданская область | 20.11.2003 N 382-ОЗ | |
| Тамбовская область | 28.11.2003 N 170-З | |
| Тюменская область | 27.11.2003 N 172 | |
| Тульская область | 24.11.2003 N 414-ЗТО | |
| Ульяновская область | 26.11.2003 N 060-ЗО | |
| Ярославская область | 15.10.2003 N 46-З | |
| Томская область | 27.11.2003 N 148-ОЗ | |
| Челябинская область | 27.11.2003 N 189-ЗО | |
| Тверская область | 27.11.2003 N 85-ЗО | |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | 27.11.2003 N 56-ЗАО | |
| Ненецкий автономный округ | 27.11.2003 N 452-ОЗ | |
| Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | 28.11.2003 N 61-ОЗ | |
| Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ |
26.11.2003 N 231-ОкЗ | |
| Чукотский автономный округ | 28.11.2003 N 37-ОЗ | |
| Хабаровский край | 2,2%; 1,1% | 10.11.2005 N 308 |
| Архангельская область | 2,2%; 0% | 14.11.2003 N 204-25-ОЗ |
| Еврейский автономный округ | 2,2%; 1,1% | 26.11.2003 N 215-ОЗ |
| Приморский край | 2,2%; 0,5%; 0,1% | 28.11.2003 N 82-КЗ |
| Удмуртская Республика | 2,2%; 0,01% | 27.11.2003 N 55-РЗ |
| Владимирская область | 2,2%; 0,5% | 12.11.2003 N 110-ОЗ |
| Ставропольский край | 2,2%; 2,0%; 1,1% | 26.11.2003 N 44-КЗ |
| Амурская область | 2,2%; 1,1%; 0% | 28.11.2003 N 266-ОЗ |
| Красноярский край | 2,2%; ,0,5%; 0,1% | 25.11.2003 N 8-1565 |
| Волгоградская область | 2,2%; 0% | 28.11.2003 N 888-ОД |
| Республика Алтай | 2,2%; 0,2% | 21.11.2003 N 16-1 |
| Республика Бурятия | 2,2%; 0% | 26.11.2002 N 145-III |
| Республика Карелия | 2,2%; 1,5%; 1,0%; 0,7%; 0,5%; 0,3%; 0,2%; 0,1%; 0% |
30.12.1999 N 384-ЗРК |
| Республика Марий Эл | 2,2%; 1,1% | 28.11.2003 N 38-З |
| Республика Мордовия | 2,2%; 0,5% | 27.11.2003 N 54-З |
| Республика Саха (Якутия) | 2,2%; 1,4% | 10.07.2003 48-З N 97-III |
| Астраханская область | 2,2%; 1,8%; 1,0%; 0,9% | 27.11.2003 N 43/2003-ОЗ |
| Республика Дагестан | 2,0% | 08.10.2004 N 22 |
| Белгородская область | 2,2%; 0%; 0,1%; 0,2%; 0,3%; 0,4%; 0,5% |
27.11.2003 N 104 |
| Калужская область | 2,2%; 1,1% | 10.11.2003 N 263-ОЗ |
| Свердловская область | 2,2%; 2,0%;1,4%; 1,1%; 0,9% |
27.11.2003 N 35-ОЗ |
| Смоленская область | 2,2%; 2,0%; 1,1%; 0,5% | 27.11.2003 N 83-З |
| Рязанская область | 2,2%; 1,4%; 1,1%; 1,0%; 0,6%; 0% |
26.11.2003 N 85-ОЗ |
| Мурманская область | 2,2%; 0,3%; 0,05% | 26.11.2003 N 446-01-ЗМО |
| Воронежская область | 2,2%; 0,5% | 27.11.2003 N 62-ОЗ |
| Ростовская область | 2,2%; 1,6%; 1,3%; 1,1%; 0,8%; 0,6% |
27.11.2003 N 43-ЗС |
| Ивановская область | 2,0%; 1,0%; 0,1% | 24.11.2003 N 109-ОЗ |
| Кировская область | 2,2%; 0,4%; 0%; | 27.11.2003 N 209-ЗО |
| Костромская область | 2,2%; 0,7% | 24.11.2003 N 153-ЗКО |
| Курганская область | 2,2%; 1,1%; 0,8%; 0,2% | 26.11.2003 N 347 |
| Саратовская область | 2,2%; 1,1% | 24.11.2003 N 73-ЗСО |
| Оренбургская область | 2,2%; 0,1% | 27.11.2003 N 613/70-III-0 |
| Усть-Ордынский Бурятский автономный округ | 2,2%; 0,1% | 27.11.2003 N 157-ОЗ |
| Курская область | 2,2%; 0% | 26.11.2003 N 57-ЗКО |
| Читинская область | 2,2%; 1,1% | 25.11.2003 N 505-ЗЧО |
| Коми-Пермяцкий автономный округ | 2,2%; 1,1%; 0,6% | 27.11.2003 N 145 |
Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) с 1 января 2004 года введена глава 30 "Налог на имущество организаций".
Налог на имущество организаций установлен НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, введен в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определили налоговую ставку в пределах 2,2%, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
В соответствии со ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В 47 субъектах Российской Федерации, включая города федерального значения Москву и Санкт-Петербург, а также Московскую и Ленинградскую области, ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%.
В Республике Дагестан ставка налога установлена в размере 2,0%.
В остальных 36 субъектах Российской Федерации определены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Хабаровский край. Налоговая ставка установлена в размере 1,1% для следующих категорий налогоплательщиков:
- субъектов инвестиционной деятельности - в отношении имущества, созданного (возведенного, приобретенного, реконструированного, введенного) в рамках реализации инвестиционных проектов на территории края, за исключением имущества, предназначенного для оказания брокерских и иных посреднических услуг;
- центров реабилитации инвалидов министерства социальной защиты населения края при условии фактического использования в течение налогового периода средств в сумме, не менее высвобожденной от уплаты налога, на оказание помощи инвалидам и обеспечение основной деятельности центра (без затрат на оплату труда);
- благотворительных организаций, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", при условии фактического использования в течение налогового периода средств в сумме, не менее высвобожденной от уплаты налога, на реализацию согласованных с уполномоченным Правительством края органом программ помощи детям из малоимущих семей, детям-сиротам, детям-инвалидам, программ культурного наследия, программ развития национальных культур и содружества культур;
- специализированных организаций, основным видом деятельности которых является заготовка (сбор), первичная обработка и переработка вторичных ресурсов, - в отношении имущества, используемого при заготовке (сборе), первичной обработке и переработке вторичных ресурсов. Специализированными признаются организации, у которых доля выручки, полученной от основного вида деятельности, составляет более 70% общей суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). При этом вид деятельности по заготовке (сбору), первичной обработке и переработке вторичных ресурсов определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее - ОКВЭД), согласно коду 37 (37 и одним или несколькими видами деятельности, соответствующими кодам 21, 26, 32) раздела "D";
- организаций, основным видом деятельности которых является производство промышленной продукции в соответствии с кодами 24.13 и 29.60 раздела "D" ОКВЭД, - в отношении объектов основных средств мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, не используемых в производстве или при их ограниченном использовании, в случае если коэффициент загрузки оборудования не превышает 0,6, а также законсервированных по решениям, согласованным в установленном Губернатором края порядке с уполномоченными органами.
Законом края установлена возможность применения пониженных налоговых ставок при соблюдении определенных условий.
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Архангельская область. Налоговая ставка в размере 0% установлена в отношении имущества:
- входящего в состав автомобильных дорог общего пользования;
- используемого для нужд гражданской обороны и ликвидации чрезвычайных ситуаций, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти и органов местного самоуправления и (или) организаций, созданных органами государственной власти или органами местного самоуправления для целей предупреждения или ликвидации чрезвычайных ситуаций и гражданской обороны;
- организаций по производству сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от вышеуказанного вида деятельности составляет не менее 70% общей выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- садоводческих товариществ;
- организаций, заключивших соглашения о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".
В случае расторжения соглашения о реструктуризации долгов действие льготной ставки налога на имущество организаций прекращается с начала налогового периода, в течение которого принято решение о расторжении соглашения;
- религиозных организаций;
- областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
- объектов жилищного фонда;
- объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ЖКХ);
- находящегося в оперативном управлении органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из областного бюджета, территориальных государственных внебюджетных фондов Архангельской области или местных бюджетов.
В отношении прочего имущества налоговая ставка установлена в размере 2,2% от налоговой базы.
Еврейский автономный округ. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%.
Ставка налога на имущество организаций организациям, финансируемым за счет средств местных бюджетов, установлена в размере 1,1% в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Приморский край. Налоговая ставка в размере 0,5% предусмотрена для имущества организаций в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
Налоговая ставка в размере 0,1% установлена для имущества организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъекта Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Удмуртская Республика. Для жилищных, жилищно-строительных и жилищно-накопительных кооперативов в отношении принадлежащего им жилищного фонда предусмотрена налоговая ставка 0,01%; в остальных случаях применяется ставка 2,2%.
Владимирская область. Налоговая ставка в размере 0,5% установлена в отношении:
- объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых полностью или частично за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов (утрачивает силу с 01.01.2007);
- объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов (утрачивает силу с 01.01.2007);
- организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных испытательных центров.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Ставропольский край. Ставка налога установлена в размере 2,2%.
По приобретенному (вновь созданному) и (или) вводимому в эксплуатацию имуществу, учитываемому на балансе в качестве основных средств, в течение первых двух лет со дня постановки на баланс данного имущества налог взимается по ставке в размере 2,0%.
По приобретенному (вновь созданному) и (или) вводимому в эксплуатацию имуществу за счет средств капитальных вложений организации на общую сумму не менее 15 000 тыс. руб., в течение первых двух лет со дня постановки на баланс данного имущества в качестве основных средств налог взимается по ставке 1,1%.
Амурская область. Налоговая ставка установлена в размере 1,1% в отношении имущества, используемого для производства сельскохозяйственной продукции и (или) выращивания рыбы, для осуществления их первичной и последующей (промышленной) переработки и для реализации этой продукции и (или) рыбы (утрачивает силу с 01.01.2007).
Налоговая ставка установлена в размере 0% следующим категориям налогоплательщиков:
- сельскохозяйственным товаропроизводителям, производящим сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающим рыбу и осуществляющим ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующим эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%;
- организациям - в отношении объектов налогообложения в виде территориальных автомобильных дорог общего пользования;
- организациям - в отношении объектов налогообложения в виде автомобильных дорог в пределах населенных пунктов области;
- бюджетным учреждениям области, финансируемым из областного и (или) местных бюджетов на основе сметы доходов и расходов;
- органам законодательной (представительной) и исполнительной власти области, органам местного самоуправления области.
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Красноярский край. Налоговая ставка определена в размере 0,5% в отношении:
- имущества аптечных учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску лекарственных средств либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ;
- транспортных средств, зачисленных в состав автомобильных колонн войскового типа;
- имущества организаций, осуществляющих розничную торговлю пищевыми продуктами (включая напитки) и табачными изделиями, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от осуществления вышеуказанного вида деятельности составляет не менее 70%.
- воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники (тягачей и транспортировщиков, погрузочных платформ, машин и оборудования для уборки, мойки и удаления обледенения самолетов, противообледенительной техники, уборочных и снегоочистительных машин), приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31 декабря 2004 года организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию (утрачивает силу с 1 января 2015 года).
Ставка налога установлена в размере 0,1% в отношении имущества, используемого для организации общественного питания учащихся общеобразовательных учреждений.
Ставки налога на имущество для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, установлены в следующих размерах: в первый год реализации проекта - 0,5%, во второй год реализации проекта - 0,1%, в последующие пять лет реализации проекта предоставляется освобождение от налогообложения. Вышеуказанные дифференцированные ставки налога применяются организациями при одновременном соблюдении следующих условий:
- доля дохода от реализации пива составляет не менее 70% общего дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- освоение средств в рамках реализации инвестиционного проекта в течение первого года реализации проекта составляет не менее 10 млн руб.;
- представление организациями документов о направлении инвестиций на создание, приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.
В иных случаях налоговая ставка предусмотрена в размере 2,2%.
Волгоградская область. Налоговая ставка в размере 0% установлена:
- для органов государственной власти Волгоградской области, органов местного самоуправления;
- для бюджетных учреждений - организаций, созданных органами государственной власти Волгоградской области, органами местного самоуправления Волгоградской области для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов;
- для организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Волгоградской области;
- для федеральных государственных учреждений - в отношении имущества, находящегося в государственной собственности Волгоградской области, переданного им на праве безвозмездного пользования;
- для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров электрическим транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами местного самоуправления, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством Российской Федерации, Волгоградской области и правовыми актами органов местного самоуправления;
- для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами государственной власти, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством Российской Федерации и Волгоградской области, и выполняющих государственный (муниципальный) заказ.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Республика Алтай. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Сниженная ставка налога на имущество в размере 0,2% от налогооблагаемой базы определена для организаций в отношении:
- объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств республиканского бюджета Республики Алтай и (или) местных бюджетов;
- объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств республиканского бюджета Республики Алтай и (или) местных бюджетов.
Республика Бурятия. Налоговая ставка установлена в размере 2,2% от налоговой базы, исчисляемой в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах.
Ставка налога на имущество организаций в размере 0% определена следующим категориям налогоплательщиков:
- бюджетным учреждениям и организациям, финансируемым из республиканского и местных бюджетов;
- органам государственной власти Республики Бурятия и органам местного самоуправления в Республике Бурятия - в части имущества, не используемого в целях предпринимательской деятельности;
- организациям - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемым из республиканского и местных бюджетов;
- организациям - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств республиканского и местных бюджетов;
- организациям - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Республика Карелия. Налоговая ставка в размере 0% определена для следующих налогоплательщиков:
- организаций-инвесторов - по имуществу, создаваемому или приобретаемому для реализации инвестиционного проекта, на период фактической окупаемости инвестиций (не превышающий расчетного периода окупаемости, предусмотренного инвестиционным проектом, но не свыше пяти лет) в соответствии с законодательством Республики Карелия;
- организаций - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов;
- организаций - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов.
Налоговая ставка в размере 0,1% установлена для организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецких колхозов, сельскохозяйственных производственных кооперативов, рыбоводных организаций, крестьянских фермерских хозяйств, рыбоводных хозяйств, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) от основной деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Налоговая ставка в размере 0,2% установлена для следующих налогоплательщиков:
- организаций, занимающихся производством машин для лесного хозяйства;
- организаций лесозаготовительной и деревообрабатывающей отраслей;
- организаций, занимающихся производством машин и оборудования для изготовления бумаги и картона;
- организаций, занимающихся строительством судов;
- организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Налоговая ставка в размере 0,3% определена для организаций, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов, в отношении имущества, непосредственно используемого для данных видов деятельности.
Налоговая ставка в размере 0,5% предусмотрена для организаций потребительской кооперации.
Налоговая ставка в размере 0,7% установлена для следующих налогоплательщиков:
- организаций электротранспорта и автомобильного пассажирского (кроме такси) транспорта общего пользования;
- организаций почтовой связи, расположенных в сельской местности, рабочих и лесных поселках.
Налоговая ставка в размере 1% определена для организаций в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях.
Налоговая ставка в размере 1,5% предусмотрена для следующих налогоплательщиков:
- организаций легкой промышленности;
- организаций, перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, за исключением производящих и реализующих алкогольную продукцию и (или) пиво, при условии, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) от вышеуказанного вида деятельности составляет 70% и более в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Налоговая ставка в размере 2,2% установлена для всех остальных налогоплательщиков, в том числе для вышеперечисленных организаций при нарушении ими условий предоставления налоговых льгот.
Республика Марий Эл. Налоговая ставка установлена в размере 1,1% от налогооблагаемой стоимости имущества для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Под сельскохозяйственным производителем понимается юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении не менее 70% общего объема производимой продукции.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Республика Мордовия. Налоговая ставка установлена в размере 0,5% в отношении организаций:
- осуществляющих функции государственного заказчика по строительству газовых сетей;
- осуществляющих строительство газовых сетей на территории Республики Мордовия и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70% от общего объема выполняемых данной организацией работ;
- выполняющих функции по формированию продовольственного фонда;
- имеющих полный технологический комплекс изготовления отдельных деталей и сборки цветных телевизионных приемников с диагональю от 25 до 72 см.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Республика Саха (Якутия). Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Налоговая ставка в размере 1,4% определена для предприятий по производству и реализации пищевой продукции в случае, если стоимость их имущества превышает 500 млн руб. (утрачивает силу с 01.01.2008).
Астраханская область. Ставки налога на имущество организаций определены по видам экономической деятельности в следующих размерах:
- 1,8% - строительство судов, предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию, переделка и разрезка на металлолом судов, плавучих платформ и конструкций, строительство и ремонт спортивных и туристских судов, строительство спортивных и туристских (прогулочных) судов, предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию спортивных и туристских (прогулочных) судов;
- 1,8% - производство листового стекла, формование и обработка листового стекла, производство полых стеклянных изделий, производство стекловолокна, производство и обработка прочих стеклянных изделий, производство керамических изделий (кроме используемых в строительстве), производство керамических плиток и плит, производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, производство цемента, извести и гипса, производство изделий из бетона, гипса и цемента, резка, обработка и отделка камня, производство прочей неметаллической минеральной продукции;
- 0,9% - производство, передача и распределение электроэнергии, производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);
- 1,0% - производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;
- 2,2% - прочие виды деятельности.
Налоговая ставка налога на имущество снижается на 50%:
- для предприятий и организаций, осуществляющих обновление активной части основных производственных фондов в объемах, равных или более начисленной амортизации основных средств, для предприятий железнодорожного транспорта - утвержденного лимита амортизации основных средств или вкладывающих собственные и привлеченные средства в реализацию одобренных Администрацией Астраханской области инвестиционных проектов до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости, предусмотренного проектной документацией;
- для предприятий и организаций, осуществляющих на условиях договора подряда реализацию особо важного инвестиционного проекта. Вышеуказанная ставка распространяется на имущество, используемое при выполнении названного договора подряда;
- для имущества, относящегося к объектам производственных инвестиций, созданных в результате реализации инвестиционного проекта, одобренного Администрацией Астраханской области, до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости (срока возврата привлекаемого кредита), согласно проектной документации или бизнес-плану.
Ставка налога на имущество организаций снижается на 90%:
- для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус "особо важный". Вышеуказанная ставка действует до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости (срока возврата привлекаемого кредита) в соответствии с соглашением между участниками проекта и Администрацией Астраханской области;
- для организаций потребкооперации в сельской местности, поселках городского типа, городах районного значения.
Белгородская область. Налоговая ставка определена в размере 0%:
- для бюджетных учреждений, финансируемых из областного бюджета и местных бюджетов;
- для органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы;
- для профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований;
- для общественных объединений, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
- для религиозных объединений;
- для объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения;
- для областных и муниципальных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, а также для механизмов и оборудования, необходимых для нормального функционирования вышеуказанных объектов при условии, что они находятся на балансе областных и муниципальных организаций;
- для организаций - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов.
Сумма налога на имущество организаций снижается на 50% в доле, зачисляемой в областной бюджет, для организаций, взявших на себя частичное или полное содержание или (и) направляющих средства на развитие учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. При этом размер предоставляемой льготы должен составлять не более половины объема затрат, фактически произведенных организацией на содержание или (и) развитие образовательных учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Ставка налога для организаций, в отношении имущества, создаваемого при реализации инвестиционных проектов по развитию молочного животноводства, птицеводства, свиноводства, принятых к рассмотрению и одобренных Инвестиционным советом при губернаторе Белгородской области, на период окупаемости инвестиционных проектов установлена в следующих размерах:
- в первый год срока окупаемости - 0,1%;
- во второй год срока окупаемости - 0,2%;
- в третий год срока окупаемости- 0,3%;
- в четвертый год срока окупаемости - 0,4%;
- в пятый год срока окупаемости - 0,5%;
Вышеуказанные ставки налога применяются на срок окупаемости, указанный в проекте, но не более пяти лет.
В иных случаях налоговая ставка предусмотрена в размере 2,2%.
Калужская область. Налоговые ставки установлены в размере 1,1% для следующего имущества, подлежащего налогообложению:
- имущества, используемого для переработки сельскохозяйственной продукции;
- имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, в соответствии с кодом 01.41.1 ОКВЭД;
- вновь созданного, приобретенного имущества - в течение налогового периода;
- модернизированных (реконструированных) в течение налогового периода основных средств - на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции).
В отношении последних двух видов имущества исключение составляют категории налогоплательщиков, занимающихся видами деятельности в соответствии с разделами J, K, L, M, N, O, P, Q, G ОКВЭД, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг).
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Свердловская область. Налоговые ставки установлены в следующих размерах в зависимости от категорий налогоплательщиков:
- для организаций, занимающихся перевозками пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, - 0,9%;
- для организаций потребительской кооперации - 1,1%;
- для организаций, занимающихся внутригородскими и (или) пригородными перевозками пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, - 1,4%;
- для организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, - 2%;
- для иных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций - 2,2%.
Смоленская область. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
В отношении вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструированного имущества в зависимости от его первоначальной стоимости введены дифференцированные налоговые ставки:
| Первоначальная стоимость вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструиванного имущества на дату ввода в эксплуатацию |
Размер дифферен- ци- ванных налоговых ставок (%) |
Период применения налогоплатель- щиками дифференцированных налого- вых ставок |
| От 1 млн руб. до 10 млн руб включительно | 0,5 | Один налоговый период |
| Свыше 10 млн руб. до 40 млн руб. включительно | 0,5 | Первый налоговый период |
| Свыше 40 млн руб. | 1,1 | Второй налоговый период |
| 0,5 | Первый налоговый период | |
| 1,1 | Второй налоговый период | |
| 2 | Третий налоговый период |
Дифференцированные налоговые ставки применяются начиная с налогового периода, следующего за датой ввода в эксплуатацию вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструированного имущества.
После применения дифференцированных налоговых ставок налогоплательщиками используется налоговая ставка 2,2%.
Установленные дифференцированные налоговые ставки не применяются (применяется налоговая ставка 2,2%):
- налогоплательщиками, осуществляющими следующие виды деятельности:
а) включенные в раздел Е "Производство и распределение электроэнергии, газа и воды" ОКВЭД;
б) включенные в раздел J "Финансовая деятельность" ОКВЭД;
в) включенные в класс 70 "Операции с недвижимым имуществом" раздела K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД;
г) включенные в подкласс 50.5 "Розничная торговля моторным топливом" класса 50 "Торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт" раздела G "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" ОКВЭД;
д) включенные в подкласс 60.1 "Деятельность железнодорожного транспорта" класса 60 "Деятельность сухопутного транспорта" раздела I "Транспорт и связь" ОКВЭД;
е) включенные в подкласс 64.2 "Деятельность в области электросвязи" класса 64 "Связь" раздела I ОКВЭД;
ж) включенные в подгруппу 51.51.2 "Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин" группы 51.51 "Оптовая торговля топливом" подкласса 51.5 "Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом" класса 51 "Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" раздела G ОКВЭД;
- в отношении признаваемого объектом налогообложения:
а) модернизированного, реконструированного имущества, стоимость модернизации, реконструкции которого составляет менее 80% от первоначальной стоимости имущества после модернизации, реконструкции;
б) имущества, полученного безвозмездно;
в) имущества, сданного в аренду;
г) имущества организаций, относящегося к объектам социально-культурной сферы. К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны);
д) имущества организаций, относящегося к объектам ЖКХ. К объектам ЖКХ относятся жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и спорта;
е) имущества организаций, относящегося к объектам, находящимся в мобилизационном резерве или на консервации;
ж) имущества с начисленной суммой амортизации более 50%.
Рязанская область. Налоговая ставка в размере 0% определена для следующих организаций:
- законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти Рязанской области, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений. К бюджетным учреждениям относятся организации, созданные органами государственной власти Рязанской области и (или) органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, содержание которых полностью или частично финансируется из областного и (или) местного бюджета, и (или) бюджета Рязанского областного фонда обязательного медицинского страхования на основе сметы доходов и расходов;
- сельскохозяйственных организаций. К сельскохозяйственным организациям относятся организации, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции и которые осуществляют производство сельскохозяйственной продукции, а также переработку и хранение сельскохозяйственной продукции собственного производства, при условии, что выручка от вышеуказанных видов деятельности за соответствующий налоговый период составляет более 70% в общей сумме выручки;
- организаций народных художественных промыслов;
- профсоюзных организаций и их объединений;
- фондов поддержки индивидуального жилищного строительства, осуществляющих реализацию целевых федеральных, областных и муниципальных программ;
- организаций, использующих труд инвалидов, страдающих психическими расстройствами, если среднесписочная численность инвалидов этой категории среди работников организации за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 50%;
- организаций, имеющих подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства, хранения и реализации сельскохозяйственной продукции;
- организаций, занимающихся ремонтом, содержанием, техническим обслуживанием жилищного фонда, - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- природных биосферных заповедников.
Налоговая ставка в размере 0,6% установлена для специализированных организаций по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций в отношении имущества, используемого для оказания таких услуг. К специализированным организациям по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций относятся организации, основным видом деятельности которых является техническое (ремонтно-техническое), или агротехническое, или зоотехническое, или агрохимическое обслуживание сельскохозяйственных организаций, или материально-техническое снабжение сельскохозяйственных организаций, при условии, что выручка от осуществления основного вида деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет более 70% в общей сумме выручки.
Налоговая ставка в размере 1,4% установлена для научных организаций в отношении имущества, используемого ими в целях научной деятельности. К научным организациям относятся организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности научную или (и) научно-техническую деятельность и действующие в соответствии с учредительными документами научной организации.
Налоговая ставка в размере 1% определена для организаций в отношении имущества, используемого для осуществления перевозок пассажиров рельсовым транспортом (трамвайным парком) по тарифам, установленным органом местного самоуправления, при условии предоставления льгот по оплате проезда, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Налоговая ставка в размере 1,1% предусмотрена для организаций, являющихся получателями государственной поддержки, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Инвестиционную программу Рязанской области, в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением, заключаемым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области".
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Мурманская область. Налоговая ставка определена в размере 0,3% в отношении следующих организаций:
- градо- и поселкообразующих организаций, осуществляющих лов и (или) переработку объектов водных биологических ресурсов, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Мурманской области;
- организаций, осуществляющих воспроизводство и (или) товарное выращивание рыбы, иных объектов водных биологических ресурсов и их переработку;
- организаций, осуществляющих лов рыбы и иных объектов водных биоресурсов, при условии, что доход от вышеуказанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации и поставка рыбы и иных объектов водных биоресурсов на рыбоперерабатывающие предприятия Мурманской области - не менее 20% объема реализации рыбы и иных объектов водных биоресурсов;
- организаций, осуществляющих переработку рыбы и иных объектов водных биоресурсов, при условии, что доход от вышеуказанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации, а доход от реализации продукции собственного производства на территории Мурманской области - не менее 20% доходов от реализации продукции собственного производства.
Налоговая ставка в размере 0,05% определена для жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативов в отношении жилых домов и (или) жилых помещений, и (или) квартир, предназначенных и используемых для постоянного проживания граждан.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Воронежская область. Налоговая ставка установлена в размере 0,5% от налоговой базы в отношении организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от вышеуказанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В иных случаях ставка налога предусмотрена в размере 2,2%.
Ростовская область. Налоговая ставка установлена в размере 1,1% в отношении:
- вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций на условиях, установленных Областным законом "Об инвестициях в Ростовской области", за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование;
- имущества организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях, на условиях, установленных абзацем первым части 3 ст. 5 Областного закона "О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области", за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование.
Налоговая ставка в размере 1,6% определена в отношении имущества организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях на условиях, установленных абзацем первым части 2 ст. 5 Областного закона "О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области", за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование.
Налоговая ставка в размере 1,3% установлена в отношении имущества организаций, осуществляющих газоснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Налоговая ставка в размере 0,8% определена в отношении имущества организаций, осуществляющих водоотведение, водо- и электроснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Налоговая ставка в размере 0,6% установлена в отношении:
- имущества организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях на условиях, установленных абзацем первым части 4 ст. 5 Областного закона "О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области", за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование;
- имущества организаций, осуществляющих теплоснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Ивановская область. Налоговая ставка в размере 1% установлена для предприятий по производству обрабатывающих центров, горизонтально-расточных станков и деревообрабатывающего оборудования.
Налоговая ставка в размере 0,1% предусмотрена для аэропортов и авиакомпаний, организаций, осуществляющих управление воздушным движением, пассажирские и грузовые авиаперевозки, зарегистрированных на территории Ивановской области.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2%.
Кировская область:
Налоговая ставка 0% установлена:
- для организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, удельный вес выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий календарный год составляет не менее 50%;
- для организаций по производству мяса, мясопродуктов и молочных продуктов, удельный вес выручки которых от реализации мяса, мясопродуктов и молочных продуктов в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий календарный год составляет не менее 70% и которые в течение текущего налогового периода осуществляют инвестиции в развитие материально-технической базы организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей Кировской области на сумму средств, высвобождающихся в случае применения налоговой ставки 0% в текущем налоговом периоде.
Налоговая ставка 0,4% установлена для лечебно-профилактических организаций, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50%.
В иных случаях налоговая ставка предусмотрена в размере 2,2%.
Костромская область. Налоговая ставка в размере 0,7% установлена в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и/или местных бюджетов, в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, а также в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научными организациями Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств.
В отношении иного имущества предусмотрена ставка в размере 2,2%.
Курганская область. Налоговая ставка определена в размере 0,2%:
- для организаций телерадиовещания и периодических печатных изданий (редакций), учредителями (соучредителями) которых являются органы государственной власти и (или) местного самоуправления, - в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления их уставной деятельности;
- для организаций, осуществляющих деятельность по строительству, ремонту и обслуживанию автомобильных дорог, если доля доходов от государственного и (или) муниципального заказа по данному виду деятельности в общем объеме доходов составляет не менее 70%;
- в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета Курганской области и (или) местных бюджетов;
- в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Налоговая ставка определена в размере 0,8% в отношении:
- имущества, используемого исключительно для ремонта и технического обслуживания сельскохозяйственной техники;
- имущества, используемого исключительно для производства хлеба и хлебобулочных изделий;
- имущества, используемого исключительно для производства доильных установок, охладителей молока и запчастей к ним.
Налоговая ставка предусмотрена в размере 1,1%:
- в отношении имущества, используемого исключительно для развития авиационных, военно-прикладных видов спорта и подготовки специалистов по военно-учетным специальностям;
- для организаций почтовой связи - в отношении имущества, используемого исключительно для оказания услуг почтовой связи.
Если имущество используется налогоплательщиком не только для осуществления вышеуказанных видов деятельности, но и для иного вида (иных видов) деятельности, то оно облагается налогом по ставке в размере 2,2%.
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Саратовская область. По налоговой ставке в размере 1,1% облагается имущество:
- созданное (приобретенное) в результате реализации инвестиционного проекта организацией, осуществившей капитальные вложения в размере более 50 млн руб. в основные производственные фонды, расположенные на территории области, - в течение трех налоговых периодов;
- приобретенное как имущественный комплекс в рамках инвестиционного проекта в ходе процедур несостоятельности (банкротства): внешнего управления, конкурсного производства, - в течение одного налогового периода.
Право налогоплательщика на применение вышеуказанной ставки возникает с даты постановки имущества на баланс.
Организация, имеющая основания на применение ставки в размере 1,1%, ведет раздельный бухгалтерский учет имущества.
В иных случаях налоговая ставка предусмотрена в размере 2,2%.
Оренбургская область. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Для организаций, осуществляющих передачу в лизинг предприятиям агропромышленного комплекса области сельскохозяйственной техники и оборудования, приобретенных за счет средств областного бюджета на условиях финансового лизинга, налог взимается по ставке в размере 0,1%.
Усть-Ордынский Бурятский автономный округ. Налоговая ставка установлена в размере 0,1%:
- для организаций - в отношении объектов окружных законодательных (представительных), исполнительных органов власти и органов местного самоуправления;
- для редакций окружных и районных газет, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств окружного и местных бюджетов.
В иных случаях налоговая ставка определена в размере 2,2%.
Курская область. Налоговая ставка установлена в размере 0% от налогооблагаемой базы для организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений в границах населенных пунктов поселения (городского округа), а также в отношении автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами, мостов и иных инженерных сооружений вне границ населенных пунктов в границах муниципального района, за исключением автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений федерального значения.
В иных случаях налоговая ставка предусмотрена в размере 2,2%.
Читинская область. Налоговая ставка определена в размере 1,1% в отношении имущества организаций, используемого, созданного или приобретенного для реализации инвестиционного проекта областного значения, на период до начала реализации продукции (работ, услуг), произведенной с использованием указанного имущества.
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Коми-Пермяцкий автономный округ. При налогообложении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств организациям установлены следующие налоговые ставки:
- в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию - 0,6%;
- в течение второго и третьего года - 1,1%.
Вышеуказанные налоговые ставки установлены для категории налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в следующих видах экономической деятельности согласно ОКВЭД:
- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
- рыболовство, рыбоводство;
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства;
- производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
- строительство;
- оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;
- транспорт и связь.
Вышеуказанные ставки применяются по объектам основных средств, приобретенным организациями и вновь введенными в действие после 1 января 2003 года. При реализации (передаче) на возмездной или безвозмездной основе (в течение трех лет с момента начала применения дифференцированных ставок по налогу) основных средств, при приобретении (вводе) которых организацией применялись дифференцированные ставки, сумма налога подлежит доплате в окружной бюджет в полном объеме за весь период применения дифференцированных ставок в срок, установленный налоговым законодательством для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций за налоговый (отчетный) период, в котором произошла реализация (передача) вышеуказанных основных средств.
В иных случаях налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Т.В. Пугачева,
референт государственной гражданской службы Российской
Федерации I класса
"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2006 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) По состоянию на 01.09.2006.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник"
Журнал основан в 1994 г. Государственной налоговой службой РФ
Издатель ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации N 016790
Редакция: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1