Вопрос: Российский частный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, при закупке товаров в Республике Беларусь пользуется услугами белорусского автомобильного перевозчика - частного предпринимателя, который не платит НДС в Республике Беларусь. При выставлении счетов белорусским частным предпринимателем НДС не указывается. Является ли российский частный предприниматель плательщиком налога на добавленную стоимость в России в отношении данных услуг? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.)

Российский частный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, при закупке товаров в Республике Беларусь пользуется услугами белорусского автомобильного перевозчика - частного предпринимателя, который не платит НДС в Республике Беларусь. При выставлении счетов белорусским частным предпринимателем НДС не указывается. Является ли российский частный предприниматель плательщиком налога на добавленную стоимость в России в отношении данных услуг?

Нет, не является.

При определении порядка обложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг), в том числе услуг по перевозке товаров, российским налогоплательщикам следует руководствоваться ст. 148 НК РФ (до тех пор, пока не вступит в силу отдельный протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ (оказании услуг) от 15.09.2004).

Местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) товаров, оказываемых иностранными лицами (организациями и индивидуальными предпринимателями), территория Российской Федерации не признается. Следовательно, такие услуги не являются объектом налогообложения на территории Российской Федерации (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, при приобретении услуг по перевозке автомобильным транспортом ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, оказываемых белорусскими перевозчиками (в том числе частными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС в Республике Беларусь), российский индивидуальный предприниматель не должен исчислять и удерживать НДС из сумм, уплачиваемых белорусскому хозяйствующему субъекту за оказание таких услуг.

А. Лозовая,

главный специалист отдела косвенных налогов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 января 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.