Вопрос: Наша российская организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед иностранной организацией в виде денежных средств, полученных от нее по договорам займа. Когда мы будем рассчитывать коэффициент капитализации, как нужно определять величину непогашенной контролируемой задолженности: по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией либо отдельно по каждому такому долговому обязательству? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.)

Наша российская организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед иностранной организацией в виде денежных средств, полученных от нее по договорам займа. Когда мы будем рассчитывать коэффициент капитализации, как нужно определять величину непогашенной контролируемой задолженности: по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией либо отдельно по каждому такому долговому обязательству?

Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 269 НК РФ).

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

Таким образом, российской организации при определении коэффициента капитализации следует определять величину непогашенной контролируемой задолженности по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией.

Д. Осипов,

советник государственной

гражданской службы III класса

1 января 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.