Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект - доходы). Планируется продажа основного средства стоимостью более 20 млн руб. Поскольку в связи с данной сделкой мы теряем право на применение УСН, можно ли сразу выписать счет-фактуру с выделенным НДС?
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ превысили 20 млн руб., то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Таким образом, в том квартале, в котором продается основное средство, организация считается перешедшей на общий режим налогообложения (см. письмо УФНС России по г. Москве от 28.12.2005 N 18-11/3/96765) и соответственно становится плательщиком НДС.
При этом исчисленная сумма НДС уплачивается либо за счет средств, полученных от покупателей, либо за счет собственных средств налогоплательщика (см. письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2005 N 20-12/31025.3).
В связи с вышесказанным налогоплательщик имеет все основания выписать покупателю счет-фактуру с выделенным НДС в момент продажи основного средства и заплатить налог в бюджет по итогам квартала.
Следует отметить, что в связи с превышением лимита доходов организация, применяющая УСН, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором был превышен лимит, обязана сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
И. Горшкова,
ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"
1 января 2007 г.
"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ"
Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.
Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей.
На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты "АКДИ Экономика и жизнь", специалисты ФНС и Минфина России.
Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:
- Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.
- Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.
- Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.
- Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).
А также рубрика "Личный интерес", где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.
Учредители: ЗАО ИД "Экономическая газета", ООО "ВИКОР МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N 77-14318 от 10.01.2003
Адрес редакции и издателя: 125319, Москва, ул. Черняховского, д. 16
E-mail: vo@ekonomika.ru