Вопрос: Унитарное предприятие в декабре 2005 г. отгрузило товары на экспорт и с 1 января 2006 г. перешло на уплату ЕСХН. Вправе ли оно после перехода на уплату ЕСХН заявить налоговую ставку по НДС 0% и налоговые вычеты по товарам, отгрузка которых на экспорт была осуществлена в 2005 г.? ("Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2007 г.)

Унитарное предприятие в декабре 2005 г. отгрузило товары на экспорт и с 1 января 2006 г. перешло на уплату ЕСХН. Вправе ли оно после перехода на уплату ЕСХН заявить налоговую ставку по НДС 0% и налоговые вычеты по товарам, отгрузка которых на экспорт была осуществлена в 2005 г.?

Если предприятием за налоговые периоды, когда оно являлось плательщиком НДС, не была представлена в налоговый орган декларация по налоговой ставке 0% (при наличии полного пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ) либо по ставке 18 или 10% (при отсутствии полного пакета указанных документов), то предприятию следует представить декларацию (первичную либо корректирующую) за налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (помещения под таможенный режим экспорта), отразив в ней реализацию данных товаров по ставке 18 или 10%, принимая во внимание положения п. 9 ст. 165 НК РФ. При установлении налоговым органом неисчисления НДС по операциям реализации товаров, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, по истечении 180 дней, считая с даты их помещения под таможенный режим экспорта, налоговый орган вправе доначислить НДС с операций по реализации данных товаров.

(Источник: Письмо ФНС России от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@)

1 января 2007 г.

"Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2007 г.