Официальные разъяснения. ЕНВД ("Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2007 г.)

Официальные разъяснения. ЕНВД

О режиме налогообложения при реализации собственной кулинарной
продукции через ларек в магазине без специально оборудованного помещения
для потребления готовой продукции

Деятельность по реализации кулинарных и кондитерских изделий собственного производства через ларек, находящийся в магазине самообслуживания, относится к деятельности в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, и подлежит переводу на ЕНВД. При этом необходимо обеспечить раздельный учет доходов от реализации указанной продукции через киоск и доходов от реализации покупных товаров через магазин самообслуживания с применением отдельных аппаратов контрольно-кассовой техники.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-11-05/262)

Порядок установления коэффициента К2 представительными органами
муниципальных образований

В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Следовательно, значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются представительными органами власти муниципальных образований на каждый календарный год.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-11-04/3/516)

Уплата ЕНВД при размещении рекламной информации и аренде
стационарных рекламных конструкций через организацию-агента

Если агент будет осуществлять деятельность по размещению рекламной информации заказчика (принципала) по агентскому договору на объектах наружной рекламы от своего имени путем заключения договоров на оказание услуг с подрядными организациями, но за счет принципала, то в данном случае плательщиком ЕНВД будет являться агент. Агент должен будет встать на налоговый учет и производить уплату ЕНВД по месту установки каждого средства наружной рекламы (рекламной конструкции). Если же агент будет осуществлять указанную деятельность от имени и за счет заказчика (принципала), то плательщиком ЕНВД будет являться принципал. В отношении осуществляемой организацией предпринимательской деятельности по аренде рекламных конструкций для заказчика (принципала) в целях размещения на них рекламной информации подрядной организацией необходимо иметь в виду следующее. Деятельность агента по заключению договоров аренды рекламных конструкций для принципала не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/509)

Налоговые режимы и порядок постановки на налоговый учет при
изготовлении и установке пластиковых окон

Могут быть переведены на ЕНВД:

1) услуги по ремонту и замене старых оконных рам и оконных коробок на новые пластиковые окна, предоставляемые физическим лицам;

2) услуги по демонтажу старых окон и монтажу новых пластиковых окон при условии, что стоимость данных работ не включается в стоимость произведенных организацией окон и выделяется в договоре отдельно;

3) услуги по монтажу новых пластиковых окон без осуществления работ по демонтажу старых окон. Не подлежат переводу на ЕНВД:

1) названные услуги, если они оказаны юридическим лицам (поскольку это не бытовая услуга);

2) услуги по монтажу пластиковых окон в строящихся или только построенных зданиях и строениях;

3) услуги по производству пластиковых окон и их реализации с доставкой заказчику. Местом осуществления деятельности, связанной с оказанием услуг населению по демонтажу старых окон и монтажу новых пластиковых окон, для целей постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД являются те муниципальные районы и городские округа, а также районы городских округов, на территории которых организация непосредственно осуществляет указанную деятельность. При этом не имеет значения, где были заключены договоры на оказание услуг и где была произведена оплата.

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/510)

Применение ЕНВД при оказании услуг сауны в гостинице

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань и душевых (код ОКУН 019100). Услуги сауны могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код ОКУН 019200). При оказании услуг сауны населению за отдельную плату данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД. Если оказываются услуги по временному размещению и проживанию, а также бытовые услуги, подпадающие под обложение ЕНВД, то ЕНВД исчисляется отдельно по каждому виду деятельности. Порядок распределения работников, занятых при осуществлении одновременно двух видов деятельности, облагаемых ЕНВД, в НК РФ не определен. Поэтому в случае оказания бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, и деятельности, облагаемой в ином режиме, для расчета суммы ЕНВД следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием бытовых услуг (включая управленческий аппарат).

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-05/257)

О применении ЕНВД при оказании в помещении развлекательного
комплекса услуг общественного питания (бара), боулинга, бильярда,
настольного тенниса, сауны и массажа

Если посетители бара могут с напитками и закусками входить в бильярдный зал (в этом же помещении), то в общую площадь зала обслуживания посетителей бара для целей расчета ЕНВД включаются площадь бара и площадь бильярдного зала. На основании ОКУН к бытовым услугам, оказываемым населению, относятся услуги бань и душевых (код 019100) и услуги массажа (код 019201). Следовательно, услуги сауны и массажа подлежат переводу на ЕНВД. Деятельность организации по предоставлению населению услуг бильярда (в том случае, если площадь бильярдного зала не учитывается при определении площади зала обслуживания посетителей бара), боулинга и настольного тенниса должна облагаться налогами в общем порядке либо по УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)

Порядок расчета ЕНВД при аренде персонала

Работники, предоставленные налогоплательщику по договору аренды персонала (аутсорсингу), учитываются им при определении среднесписочной (средней) численности работающих (для целей расчета ЕНВД).

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)

Облагаются ли ЕНВД внереализационные доходы организации, полученные в виде процентов банка, или же они подлежат обложению налогом на прибыль?

Если организация осуществляет только деятельность, подлежащую обложению ЕНВД (розничная торговля), то суммы внереализационных доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе доходы в виде процентов, полученных по договорам банковского вклада (депозит и т.п.), налогами в рамках общего режима налогообложения не облагаются.

(Источник: Письмо Минфина России от 27.11.2006 N 03-11-04/3/506)

Комментарий от редакции.

Прямо-таки революция в Минфине! Раньше они требовали облагать налогами общего режима любой "чих", полученный за рамками вида деятельности, облагаемого ЕНВД.

Учитываются ли при исчислении ЕНВД доходы, полученные организацией-перевозчиком в виде штрафов, уплаченных заказчиками услуг за простой автомашин, отмену рейса и т.п.?

Учитывая, что главой 40 "Перевозка" ГК РФ, регулирующей договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг, предусмотрена ответственность за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по перевозке обеими сторонами, полагаем, что доходы, полученные организацией в виде штрафов в соответствии с договорами перевозки с заказчиков за простой автотранспорта под погрузкой-разгрузкой, а также в связи с отменой запланированного рейса автотранспорта и по ряду других аналогичных причин, возникающих по вине заказчиков, можно отнести к доходам, связанным с предпринимательской деятельностью в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов (облагаемой ЕНВД).

(Источник: Письмо Минфина России от 07.11.2006 N 03-11-04/3/485)

Относится ли к розничной торговле в целях применения ЕНВД реализация продуктов питания школам и детским садам с выставлением счетов-фактур, если оплата продуктов производится по безналичному расчету?

К розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Если реализуемый школам и детским садам товар (продукты питания) предназначен для последующей реализации в процессе организации общественного питания, т.е. для ведения предпринимательской деятельности, то такая реализация не относится к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.11.2006 N 03-11-05/244)

Комментарий от редакции.

До последнего времени факт выставления счетов-фактур означал (с позиции Минфина) невозможность применения ЕНВД. Неясно, как трактовать данное письмо - как изменение позиции или как невнимательное прочтение заданного вопроса...

Правомерно ли в целях применения ЕНВД рассматривать комплекс зданий и сооружений АЗС и открытую площадку в качестве единого объекта стационарной торговой сети и применять показатель "площадь торгового зала"?

Если для ведения розничной торговли налогоплательщиком используется магазин, а также открытая площадка, на которой находятся топливораздаточные колонки, операторная, резервуары для хранения топлива, то применяется показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах) ". Для целей исчисления ЕНВД учитывается площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки, на которой расположены топливораздаточные колонки. Если на территории одного автозаправочного комплекса осуществляется реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и других товаров, то при исчислении ЕНВД площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки учитываются в полном размере без уменьшении на часть площади, относящуюся к торговле указанными подакцизными товарами.

(Источник: Письмо Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/481)

Какой физический показатель применять при оказании услуг общественного питания на территории объектов с площадью зала до 150 кв. м, являющихся как капитальными строениями, так и сезонными (летние кафе), а также передвижными специализированными пунктами приема пищи?

Под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке. Если для услуг общественного питания используются открытые площадки (в том числе летние кафе с шатровыми покрытиями) или специально оборудованные передвижные пункты, предназначенные для потребления готовой кулинарной продукции и имеющие зал обслуживания посетителей, то в соответствии со ст. 346.29 НК РФ при расчете ЕНВД следует использовать показатель "площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)".

(Источник: Письмо Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/480)

Следует ли начислять НДС при проведении собственными силами реконструкции здания, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД, а также строительства газопровода и котельной для отопления магазина розничной торговли?

Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления признаются объектом обложения НДС. Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Перечнем видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, выполнение строительно-монтажных работ не предусмотрено. Таким образом, при проведении собственными силами реконструкции здания, строительства газопровода и котельной организации следует исчислить и уплатить в бюджет НДС в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 31.10.2006 N 03-04-10/17)

Относятся ли услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию домофонов, услуги кабельного телевидения к бытовым?

Услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию средств охраны (домофонов) могут быть отнесены к группе "Прочие услуги населению" по коду ОКУН 808000 "Услуги по установке охранной сигнализации", а не к бытовым услугам и соответственно не подпадают под действие главы 26.3 НК РФ. Услуги кабельного телевидения также не относятся к бытовым услугам.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.10.2006 N 03-11-05/240)

О порядке исчисления налога на имущество в случаях, когда основные
средства используются как в деятельности, по которой уплачивается ЕНВД,
так и в деятельности, в отношении которой платятся налоги
по общей системе

Если имущество используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом обложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс). При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", отражаемый в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2). В то же время для целей налогообложения при расчете не должна учитываться выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная от непосредственного использования имущества, обособленный учет которого обеспечен в рамках деятельности, связанной с общим режимом или режимом ЕНВД. Порядок расчета стоимости облагаемого имущества устанавливается в учетной политике организации. При этом необходимо учитывать, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, в связи с чем в течение календарного года (налогового периода по налогу на имущество) организация может быть переведена неоднократно с режима ЕНВД на общий режим и наоборот или применять одновременно оба режима. В этой связи остаточная стоимость облагаемого имущества в налоговом (отчетном) периоде по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода должна определяться исходя из выручки от реализации продукции (работ, услуг) за квартал (т.е. за налоговый период по режиму ЕНВД).

Таким образом, остаточная стоимость облагаемого имущества для целей исчисления налога на имущество по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля формируется исходя из выручки от реализации продукции (работ, услуг) за I квартал (за январь - март); по состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля - показателя выручки за II квартал (апрель - июнь); по состоянию на 1 августа, 1 сентября и 1 октября - показателя выручки за III квартал (июль - сентябрь); по состоянию на 1 ноября, 1 декабря и 1 января года, следующего за налоговым периодом, - показателя выручки за IV квартал (октябрь - декабрь). При этом данный метод не требует перерасчета остаточной стоимости облагаемого имущества на каждое 1-е число налогового (отчетного) периода.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.10.2006 N 03-06-01-04/195)

Подлежит ли переводу на ЕНВД наклеивание на собственные киоски организации рекламных листовок за плату?

На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере распространения и (или) размещения наружной рекламы. Таким образом, осуществляемая организацией предпринимательская деятельность по размещению рекламы по договорам с рекламодателями на киосках путем наклеивания на них рекламных листовок (стикеров) формата А3, А4 и А5 подлежит обложению ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 24.10.2006 N 03-11-04/3/471)

Имущество подразделения используется в двух видах деятельности (ЕНВД и общий режим). Как рассчитать долю выручки, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общей выручке (для целей налога на имущество): по организации или по подразделению?

Согласно статьям 384 и 386 НК РФ расчет налоговой базы и сумм налога на имущество, а также представление налоговой декларации осуществляются по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. В этой связи организация, имеющая обособленное подразделение с отдельным балансом и использующая имущество данного обособленного подразделения одновременно в деятельности, связанной с общим режимом и ЕНВД, может исчислить налог в отношении обособленного подразделения по имуществу, используемому в деятельности по общему режиму, исходя из выручки от реализации продукции (работ, услуг) данного обособленного подразделения, а не организации, если в соответствии с учетной политикой организации этот показатель предусмотрен в бухгалтерском учете подразделения.

(Источник: Письмо Минфина России от 24.10.2006 N 03-06-01-04/194)

Об обложении ЕНВД деятельности в сфере оказания услуг по
комплексному ремонту квартир по заказам населения

К бытовым услугам в том числе относятся услуги по комплексному ремонту квартир (код ОКУН 016101 - комплексный ремонт домов, квартир по заказам населения).

Поэтому осуществляемая организацией предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по комплексному ремонту квартир по заказам населения соответствует установленному ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и подлежит обложению ЕНВД. Если указанные услуги оказываются организациям, то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом или УСН. А предпринимательская деятельность организации по оказанию услуг, связанных с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, а также услуг по монтажу охранно-пожарной сигнализации и услуг, связанных с электромонтажными работами, не соответствует установленному ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и соответственно не может быть переведена на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/3/464)

Вправе ли организация применять ЕНВД, если площадь АГЗС в соответствии с правоустанавливающими документами превышает 150 кв. м?

Поскольку для ведения розничной торговли сжиженным газом используется открытая площадка АГЗС, площадь которой в соответствии с правоустанавливающими и (или) инвентаризационными документами превышает 150 кв. м, то согласно ст. 346.26 НК РФ данный вид предпринимательской деятельности организации не подпадает под обложение ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/3/469)

Организация оказывает ритуальные услуги организациям (оплату производят служба единого заказчика города, органы Пенсионного фонда и социальной защиты населения) и населению. Применять ли ЕНВД?

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению все услуги по подгруппе 019500 "Ритуальные услуги" относятся к бытовым услугам. Если ритуальные услуги предоставляются физическим лицам и оплачиваются этими физическими лицами, то такие услуги относятся к бытовым и на них распространяется система налогообложения в виде ЕНВД. Если ритуальные услуги предоставляются организациям, то такие услуги подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом или с УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/3/467)

Предприниматель планирует открыть магазин в цокольном этаже жилого дома, которое согласно техпаспорту является столовой. Какой физический показатель следует применять?

После переоборудования помещения столовой под торговлю предприниматель обязан пригласить для внеплановой технической инвентаризации представителей Госкомитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу. На основании данных проведенной технической инвентаризации определяется назначение переоборудованного помещения. Если помещение будет признано магазином, то в инвентаризационных документах будет определена и площадь торгового зала, которая впоследствии должна будет использоваться в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД. (Источник: Письмо Минфина России от 19.10.2006 N 03-11-04/3/463)

Площадь спальных помещений в каждом домике меньше 500 кв. м, а суммарная площадь во всех домиках превышает 500 кв. м. Применять ли ЕНВД?

Если суммарная площадь спальных помещений отдельно стоящих домиков базы отдыха на основании инвентаризационных документов превышает 500 кв. м, то предпринимательская деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в данных домиках подлежит обложению налогами в рамках общего режима.

(Источник: Письмо Минфина России от 19.10.2006 N 03-11-04/3/462)

О применении ЕНВД при доставке продуктов из магазина на дом

Если организация будет осуществлять реализацию продуктов питания по предварительным заказам с доставкой их на дом покупателям и выдачей пробитого в магазине чека, при этом стоимость доставки будет включена в стоимость продуктов, то такая деятельность будет соответствовать понятию розничной торговли, установленному НК РФ и ГК РФ, и, следовательно, может быть переведена на уплату ЕНВД. Учитывая, что организация планирует пробивать чеки, осуществлять прием и оформление заявок от покупателей на доставку продуктов питания на дом в магазине, то ЕНВД она должна исчислять с использованием физического показателя "площадь торгового зала" (в кв. м), так как согласно нормам главы 26.3 НК РФ магазин отнесен к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

(Источник: Письмо Минфина России от 18.10.2006 N 03-11-04/3/460)

Подпадает ли под ЕНВД деятельность по размещению рекламы на электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра?

Предпринимательская деятельность по размещению рекламы на электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра не относится к виду предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и, следовательно, не подпадает под действие главы 26.3 НК РФ, а подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 13.10.2006 N 03-11-04/3/453)

На территории АГЗС находится здание операторской, а также открытая площадка для обслуживания покупателей. Как определяется показатель "площадь торгового зала"?

Если для ведения розничной торговли налогоплательщиком используется открытая площадка (в данном случае это площадь АГЗС, прилегающей к зданию операторской), то применяется показатель "площадь торгового зала". Для расчета суммы ЕНВД следует использовать значение физического показателя, определенное исходя из общей площади, занятой под здание операторской и открытой площадки, в соответствии с правоустанавливающими и (или) инвентаризационными документами.

(Источник: Письмо Минфина России от 13.10.2006 N 03-11-04/3/454)

Освобождается ли "вмененщик" от платы за выбросы вредных веществ и размещение отходов?

Организация, переведенная в отношении осуществления определенного вида предпринимательской деятельности на уплату ЕНВД, не освобождается от обязанности производить плату за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ и размещение отходов. (Источник: Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447) Должна ли организация-"вмененщик" подавать нулевые декларации по налогам на прибыль, имущество и ЕСН? Для организаций, осуществляющих деятельность, облагаемую ЕНВД, Налоговый кодекс не предусматривает обязанность подавать в налоговые органы нулевые декларации по налогам, от уплаты которых данные налогоплательщики освобождены в связи с применением ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447)

О физическом показателе при торговле через арендованную часть
торгового зала, расположенного в стационарной торговой сети

Из письма следует, что организация осуществляет розничную торговлю через арендованную часть торгового зала площадью 10 кв. м, расположенного в стационарной торговой сети. Несмотря на то что арендуемая налогоплательщиком часть торгового зала передана арендатору без права пользования подсобными, складскими, административно-бытовыми и иными помещениями, при определении суммы уплачиваемого ЕНВД следует использовать физический показатель "площадь торгового зала".

(Источник: Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/448)

Применение ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Если отпуск запчастей и расходных материалов для ремонта осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, то организация может быть переведена на уплату ЕНВД по двум видам деятельности: оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и розничной торговле запасными частями и материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автотранспортных средств и выделенными в заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/449)

Трактовка понятия "фактический период времени осуществления
предпринимательской деятельности"

Под фактическим периодом времени осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода следует понимать количество календарных дней налогового периода (квартала), в течение которых плательщиками ЕНВД выполнялись работы или оказывались услуги. Количество выполненных работ или оказанных услуг в течение таких календарных дней не имеет значения. Налогоплательщики могут представлять любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности (документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.).

(Источник: Письмо ФНС России от 09.10.2006 N 02-7-11/223@)

Правомерно ли требование налоговых органов учитывать площадь танцпола при исчислении ЕНВД вместе с площадью торгового зала магазина?

Как следует из письма, согласно экспликации к техническому паспорту на здание площадь, занимаемая танцполом, отнесена к торговой площади. В связи с этим требования налоговых органов по включению площади танцпола в общую площадь торгового зала магазина правомерны. В целях исключения площади танцпола из площади торгового зала магазина, учитываемой при налогообложении, следует внести изменения в инвентаризационные документы на здание, в котором расположены магазин и танцпол.

(Источник: Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-04/3/441)

Облагается ли ЕНВД изготовление и реализация кузнечных изделий (решетки и ограды), профнастила, металлочерепицы, сайдинга, водосливных систем из крашеного и некрашеного оцинкованного листового металла?

ОКУН относит к бытовым услугам в том числе кузнечные работы (код 013421) и услуги по изготовлению сшивно-кровельного покрытия из железа по заказам населения (код 013430). В связи с этим деятельность по изготовлению и реализации физическим лицам кузнечных изделий (решетки и ограды), профнастила, металлочерепицы, сайдинга, водосливных систем из крашеного и некрашеного оцинкованного листового металла может быть переведена на уплату ЕНВД. Деятельность по изготовлению и реализации указанных изделий юридическим лицам облагается налогами в рамках общего режима.

(Источник: Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-04/3/442)

Применение ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и
проживанию, а также бытовых услуг (стирки, глажки и сауны за
дополнительную плату проживающим в гостинице)

Деятельность организации в части оказания услуг лицам, проживающим в гостинице, а именно услуг стирки, глажки и сауны за дополнительную плату, подлежит переводу на ЕНВД. Если услуги включаются в стоимость номера гостиницы, то они не облагаются налогами отдельно от деятельности по оказанию услуг по временному проживанию (ни ЕНВД, ни налогами в рамках общего режима). Площадь гостиничных номеров, находящихся на ремонте или не используемых по иным причинам, при определении налоговой базы по ЕНВД не учитывается.

(Источник: Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-04/3/435)

О применении НДС и налога на прибыль в случае реализации имущества организацией, переведенной на уплату ЕНВД Реализация принадлежащего организации имущества не является предпринимательской деятельностью, в отношении которой организация является плательщиком ЕНВД. Поэтому в случае такой реализации она обязана исчислять налог на добавленную стоимость и налог на прибыль согласно глава 21 "Налог на добавленную стоимость" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/429)

"Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2007 г.