Вопрос: В январе 2007 года наша компания выполнила подрядные работы для контрагента. Договорная стоимость работ составила 120 000 рублей, в том числе НДС - 18 305 рублей. Ранее партнер отгрузил нам товары на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС - 18 305 рублей. Мы хотим провести зачет взаимных требований. Необходимо ли платить НДС в 2007 году отдельным платежным поручением? ("Московский бухгалтер", N 2, январь 2007 г.)

В январе 2007 года наша компания выполнила подрядные работы для контрагента. Договорная стоимость работ составила 120 000 рублей, в том числе НДС - 18 305 рублей. Ранее партнер отгрузил нам товары на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС - 18 305 рублей. Мы хотим провести зачет взаимных требований. Необходимо ли платить НДС в 2007 году отдельным платежным поручением?

С 1 января 2007 года при осуществлении взаимозачета сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, уплачивается на основании отдельного платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК). Размер погашаемых требований определяется без учета налога. Вы должны перечислить друг другу НДС в размере 18305 рублей отдельным платежным поручением и составить акт на сумму 101 695 рублей. Порядок применения права на налоговый вычет при зачете взаимных требований остался прежним, то есть факт уплаты НДС поставщикам для этого значения не имеет. Однако следует отметить, что в новой декларации по НДС предусмотрена отдельная строка, в которой необходимо уточнить сумму налога, подлежащую вычету, уплаченную отдельным платежным поручением при осуществлении товарообменных операций при применении зачетов взаимных требований. Поэтому не исключено, что в такой ситуации инспекторы могут отказать в вычете, если НДС перечислен в бюджет не отдельной платежкой. В этом случае свое право придется отстаивать в судебном порядке.

Е. Емельяненко,

ведущий эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ

15 января 2007 г.

"Московский бухгалтер", N 2, январь 2007 г.