Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, родителям ребенка - учащейся 11 класса дневной школы по оплате расходов на обучение на платных подготовительных курсах в высшем учебном заведении? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, февраль 2007 г.)

Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, родителям ребенка - учащейся 11 класса дневной школы по оплате расходов на обучение на платных подготовительных курсах в высшем учебном заведении?

Согласно указанной норме социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, и документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на обучение.

Согласно Закону Российской Федерации от 10.07.92 г. N 3266-1 (ред. от 5.12.06 г.) "Об образовании" к числу образовательных учреждений относятся: дошкольное образовательное учреждение, школа, лицей, гимназия, училище, институт, академия и т.д.

Для получения налогового вычета по расходам на обучение ребенка (детей) в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

письменное заявление налогоплательщика о предоставлении социального налогового вычета;

декларация о доходах по форме N 3-НДФЛ;

справки о доходах налогоплательщика-родителя по форме N 2-НДФЛ;

копия договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем учащегося дневной формы обучения;

копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие внесение денежных средств по договору налогоплательщиком, заявляющим социальный налоговый вычет.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ определено, что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за обучение своих детей в образовательном учреждении по дневной форме обучения. Следовательно, в договоре, заключенном с вузом, должно быть указано, что форма обучения на платных курсах вуза - дневная.

Т. Богданова,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

8 февраля 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 6, февраль 2007 г.