Вход
На что влияет ставка рефинансирования ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2007 г.)
На что влияет ставка рефинансирования
В конце 2006 года (23 октября) Банк России в очередной раз снизил ставку рефинансирования. Теперь она составляет 11% годовых. Ставка используется для расчета налоговой базы по некоторым налогам, пеней и штрафов, различных процентов. В каких случаях необходимо применять указанную ставку, смотрите в таблице*(1).
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| При расчете чего применяется | | Как отразилось снижение ставки |
| ставка рефинансирования | Как применяется | рефинансирования |
| (ссылка на НК РФ) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Определение налоговой ставки |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая ставка НДФЛ в размере|НДФЛ по ставке 35% облагаются|Облагаются проценты, превышающие|
|35% в отношении процентных|процентные доходы, превышающие|11% годовых |
|доходов по вкладам в банках|сумму, рассчитанную исходя из| |
|(п. 2 ст. 224) |ставки рефинансирования,| |
| |действующей в течение периода,| |
| |за который начислены проценты | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Расчет налоговой базы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Проценты по векселям, облигациям|НДС облагаются проценты, превы-|НДС облагаются проценты,|
|и товарному кредиту, облагаемые|превышающие ставку рефинансиро-|превышающие 11% годовых |
|НДС (ст. 162) |вания, действовавшую в период,| |
| |за который производится их| |
| |расчет | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Материальная выгода в виде|НДФЛ облагается разница между|По заемным средствам, полученным|
|экономии на процентах по заемным|процентами, рассчитанными|начиная с 23 октября, пороговая|
|(кредитным) средствам,|исходя из 3/4 ставки|величина процентов составляет|
|облагаемая НДФЛ (ст. 212) |рефинансирования, которая|8,25% годовых. Если их размер|
| |действовала на дату получения|ниже, возникнет материальная|
| |заемных средств, и фактическими|выгода |
| |процентами по договору | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Налоговая база по НДФЛ по|НДФЛ не облагаются страховые|По договорам, заключенным начиная|
|договорам добровольного|выплаты по таким договорам в|с 23 октября, эта сумма|
|долгосрочного страхования жизни,|пределах внесенных физическим|рассчитывается исходя из 11%|
|заключенным на срок менее 5 лет|лицом страховых взносов,|годовых |
|(ст. 213) |увеличенных на сумму,| |
| |рассчитанную исходя из ставки| |
| |рефинансирования, которая| |
| |действовала на дату заключения| |
| |договора | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Налоговая база по НДФЛ по|Доход (убыток) от купли-продажи|Эта сумма рассчитывается исходя|
|операциям с ценными бумагами|ценных бумаг, обращающихся на|из 11% годовых |
|(п. 3 ст. 214.1) |организованном рынке ценных бу-| |
| |маг, уменьшается (увеличивает-| |
| |ся) на сумму процентов, упла-| |
| |ченных за пользование денежными| |
| |средствами, привлеченными для| |
| |купли-продажи ценных бумаг, в| |
| |пределах суммы, рассчитанной| |
| |исходя из действующей ставки| |
| |рефинансирования | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Проценты по рублевым банковским|Налогом не облагаются проценты|НДФЛ не облагаются проценты в|
|вкладам, не облагаемые НДФЛ|в пределах сумм, рассчитанных|размере 11% годовых и менее |
|(п. 27 ст. 217) |исходя из ставки| |
| |рефинансирования, действовавшей| |
| |в течение периода, за который| |
| |они начислены | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
| Расчет пеней и штрафов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пени за просрочку уплаты налога|Пени равны 1/300 действующей|Размер пеней - 0,037% в день |
|(ст. 75) |ставки рефинансирования за| |
| |каждый день просрочки | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Штраф за просрочку исполнения|Пени равны 1/150 ставки|Размер пеней - 0,073% в день |
|поручения налогоплательщика о|рефинансирования, но не более| |
|перечислении налога (сбора)|0,2% за каждый календарный день| |
|(ст. 133) |просрочки | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Штраф за неисполнение банком в|Пени равны 1/150 ставки рефи-|Размер пеней - 0,073% в день |
|установленный срок поручения|нансирования, но не более 0,2%| |
|налогового органа о перечислении|за каждый день просрочки | |
|налога или сбора, а также пени и| | |
|штрафа (ст. 135) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Расчет процентов за просрочку возмещения (зачета, возврата) налога |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Проценты за просрочку возврата|Проценты рассчитываются исходя|Проценты рассчитываются исходя из|
|налогоплательщику излишне|из ставки рефинансирования,|11% годовых |
|уплаченного или взысканного|действовавшей в дни нарушения| |
|налога (ст. 78 и 79) |срока возврата | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Проценты за нарушение налоговыми|Проценты рассчитываются исходя|Проценты рассчитываются исходя из|
|органами сроков возмещения сумм|из ставки рефинансирования,|11% годовых |
|НДС налогоплательщикам (п. 10|действовавшей в дни нарушения| |
|ст. 176) |срока возмещения | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Проценты за просрочку возмещения|Проценты рассчитываются исходя|Размер процентов - 0,031% в день |
|налогоплательщику превышения|из 1/360 ставки рефинансирова-| |
|суммы налоговых вычетов над|ния за каждый день просрочки | |
|начисленной суммой акцизов (п. 3| | |
|ст. 203) | | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Проценты за просрочку возмещения|Проценты рассчитываются исходя|Размер процентов - 0,031% в день |
|налогоплательщику уплаченных им|из 1/360 ставки рефинансирова-| |
|акцизов по экспортированным под-|ния за каждый день просрочки | |
|акцизным товарам (п. 4 ст. 203) | | |
|--------------------------------+-------------------------------+---------------------------------|
|Проценты за просрочку возмещения|При ведении учета в рублях|Размер процентов - 0,031% в день |
|налогоплательщику сумм НДС при|суммы, подлежащие возврату на-| |
|выполнении соглашений о разделе|логоплательщику, увеличиваются| |
|продукции (п. 4 ст. 346.39) |исходя из 1/360 ставки| |
| |рефинансирования за каждый| |
| |календарный день просрочки | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2007 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Нормы Налогового кодекса приведены в редакции, действующей с 1 января 2007 года.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99