Вход
Форма 2 по-новому (А. Леонов, "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2007 г.)
-
Форма 2 по-новому (А. Леонов, "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2007 г.)
-
Новшества формы 2
-
Как заполнить?
Форма 2 по-новому
За 2006 год Отчет о прибылях и убытках придется сдавать на новом бланке. Этого требуют поправки, внесенные в ряд ПБУ.
Приказами Минфина России от 18 сентября 2006 г. N 115н и N 116н (далее - приказы N 115н и N 116н) были внесены изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Нововведения коснулись Плана счетов, нескольких ПБУ, а также формы N 2 Отчет о прибылях и убытках и формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Приложение к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н). В одном из прошлых номеров журнала мы уже затрагивали эту тему (стр. 8 "ПБ" N 12 за 2006 год). Коротко напомним основные моменты.
Вышеупомянутыми приказами N 115н и N 116н изменена классификация доходов и расходов бухгалтерского учета. Операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы (расходы) объединены в одну группу - "прочие". Причем новшества вступают в действие, начиная "с отчетности за 2006 год".
Это отразилось и на форме N 2 Отчет о прибылях и убытках: раздел "Прочие доходы и расходы". Об изменениях мы скажем позже, а пока отметим, что строки 060, 070 и 080 заполняются как и прежде. Так, по строке 060 "Проценты к получению" отражают сумму процентов, которые получила фирма: по займам, предоставленным другим компаниям (в том числе оформленным облигациями); от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете компании. По строке 060 не указывают доходы, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), а также доходы, полученные от участия в уставных капиталах других фирм или от совместной деятельности. Что же касается процентов по коммерческому кредиту, то их отражают по строке 010, а проценты от участия в других фирмах (совместной деятельности) - по строке 080 отчета.
По строке 070 "Проценты к уплате" отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других предприятий (в том числе оформленным облигациями). Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором их нужно уплатить кредитору (заимодавцу) по условиям договора. Оплачены они или нет, неважно.
В строке 080 "Доходы от участия в других организациях" указывают прибыль от совместной деятельности, доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм (включая проценты по ценным бумагам).
Новшества формы 2
Поправки привели к исключению из Отчета о прибылях и убытках строк 120 и 130. А строки 090 и 100 приобрели новые названия. Теперь к строке 090 следует относить и доходы, которые до настоящего времени считались внерелизационными и чрезвычайными. По аналогии с доходами в строке 100 необходимо отразить операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы. Соответственно изменился алгоритм расчета итогового показателя по строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения". Результат от сложения показателей по строкам 050, 060, 080, 090 нужно уменьшить на сумму данных, приведенных в строках 070 и 100.
Как заполнить?
Не секрет, что на практике данные для годовой формы N 2 получают сложением показателей отчета за девять месяцев с соответствующими оборотами IV квартала. Но в 2006 году за девять месяцев сдавали старую форму Отчета о прибылях и убытках с развернутой демонстрацией всех видов прочих расходов. Чтобы по устоявшейся схеме (9 месяцев + IV квартал) посчитать данные для годового отчета необходимо перегруппировать цифры из отчета, сданного за девять месяцев. То есть сложить операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и соответственно расходы, за исключением тех, что будут отражены отдельными строками (проценты к получению и к уплате). Чтобы ничего "не потерять", а также для наглядности перегруппировку удобнее сделать при помощи вспомогательной таблицы.
Пример
ООО "Молот" за девять месяцев 2006 года реализовало продукции на сумму 1180 тыс. руб., в том числе НДС 180 000 руб. Ее себестоимость составила 750 000 руб., коммерческие расходы - 15 000 руб., управленческие - 50 000 руб. За IV квартал 2006 года выручка от реализации составила 236 000 руб., включая НДС 36 000 руб. Себестоимость продукции, реализованной в IV квартале, равна 140 000 руб., коммерческие расходы - 6000 руб., управленческие - 13 000 руб.
Кроме основной производственной деятельности фирма провела несколько непрофильных финансовых операций. В итоге сумма процентов к получению составила за девять месяцев 2006 года - 17 000 руб., за IV квартал 2006 года еще 4000 руб. Сумма процентов к уплате сформировалась за девять месяцев 2006 года в размере 12 000 руб., а за IV квартал 2006 года - 3000 руб.
В мае 2006 года автомобиль, принадлежащий ООО "Молот" пострадал в аварии. В связи с этим происшествием в отчете за девять месяцев отражены чрезвычайные расходы (ведение арбитражного дела, уплата государственной пошлины, оплата услуг оценщика) в сумме 22 000 руб. А чрезвычайные доходы (страховое возмещение) составили 45 000 руб. В сентябре 2006 года фирма избавилась от аварийного автомобиля. Результат от его продажи - дополнительная прибыль в размере 18 000 руб. отражена за девять месяцев как операционный доход.
Сумма положительных курсовых разниц за девять месяцев 2006 года составила 3000 руб., за IV квартал 2006 года - 1000 руб.
Таким образом, для начала необходимо преобразовать данные отчета за девять месяцев в соответствии с новыми требованиями к группировке расходов. А потом уже рассчитать показатели для отчета за год. Для этого составим вспомогательную таблицу.
В аналогичном порядке можно пересчитать и данные за 2005 год. В итоге мы получим готовые цифры для занесения в форму N 2.
Далее приведена форма N 2 без расшифровки отдельных прибылей и убытков.
Таблица. Расчет годовых показателей для формы 2 (тыс. руб.)
| Показатели из формы 2 | код строки | 9 мес. | 9 мес. по-новому |
IV кв. | год 2006 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка без НДС | 010 | 1000 | 1000 | 200 | 1200 |
| Себестоимость | 020 | 750 | 750 | 140 | 890 |
| Валовая прибыль | 029 (010 - 020) |
250 | 250 | 60 | 310 |
| Коммерческие расходы | 030 | 15 | 15 | 6 | 21 |
| Управленческие расходы | 040 | 50 | 50 | 13 | 63 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 (029 - 030 - 040) |
185 | 185 | 41 | 226 |
| Проценты к получению | 060 | 17 | 17 | 4 | 21 |
| Проценты к уплате | 070 | 12 | 12 | 3 | 15 |
| Операционные доходы | 090 | 18 | 0 | ||
| Операционные расходы | 100 | 0 | |||
| Внереализационные доходы | 120 | 3 | 0 | ||
| Внереализационные расходы | 130 | 0 | |||
| Чрезвычайные доходы | 131 | 45 | 0 | ||
| Чрезвычайные расходы | 132 | 22 | 0 | ||
| Прочие доходы (без процентов) | 090 по-новому |
66 | 1 | 67 | |
| Прочие расходы (без процентов) | 100 по-новому |
22 | 22 | ||
| Прибыль (убыток) | 140 | 234 | 234 | 43 | 277 |
Приложение
к Приказу Минфина РФ
от 22.07.2003 N 67н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 18.09.2006 N 115н)
(с кодами показателей бухгалтерской
отчетности, утвержденными Приказом
Госкомстата РФ N 475, Минфина РФ N 102н
от 14.11.2003)
Отчет о прибылях и убытках
за год 2006 г.
(с изменениями от 18 сентября 2006 г.)
/------------\
| Коды |
|------------|
Форма N 2 по ОКУД | 0710002 |
|------------|
Дата (год, месяц, число) |2007|03 |01 |
|------------|
Организация ООО "Молот" по ОКПО | 07543110 |
-------------------------------------------------------------- |------------|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7719265888 |
|------------|
Вид деятельности по ОКВЭД | 35.20 |
--------------------------------------------------------- |------------|
Организационно-правовая форма/форма собственности | | |
-------------------- по ОКОПФ/ОКФС | 46 | 12 |
-------------------------------------------------------------------------- |------------|
Единица измерения: тыс.руб./млн руб. | 384 |
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | |
\------------/
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный пе- риод предыдущего года |
|
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
1200 |
1050 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 | ( 890 ) | ( 830 ) |
| Валовая прибыль | 029 | 310 | 220 |
| Коммерческие расходы | 030 | ( 21 ) | ( 5 ) |
| Управленческие расходы | 040 | ( 63 ) | ( 15 ) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 226 | 200 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | 060 | 21 | 10 |
| Проценты к уплате | 070 | ( 15 ) | ( 6 ) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие доходы | 090 | 67 | 23 |
| Прочие расходы | 100 | ( 22 ) | ( 11 ) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 277 | 216 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||
| Текущий налог на прибыль | 150 | ( 66 ) | ( 52 ) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 211 | 164 |
| Справочно. | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
Руководитель Николаев Главный бухгалтер Ягодкина
-------- ------------ -------- -----------
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"01" марта 2007 г.
-- --------- -
А. Леонов,
налоговый консультант
"Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2007 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.