"Мы создали штаб по легализации доходов и обеспечению поступлений налогов с фонда оплаты труда" (интервью с К.В. Седовым, руководителем Управления ФНС России по Московской области) (М. Лозовский, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2007 г.)

"Мы создали штаб по легализации доходов и обеспечению поступлений
налогов с фонда оплаты труда" (интервью с К.В. Седовым, руководителем
Управления ФНС России по Московской области)

На страницах журнала мы часто беседуем с руководителями региональных управлений ФНС России. Практический опыт налогового администрирования, которым делятся налоговики из разных регионов, интересен как их коллегам, так и налогоплательщикам всей страны. На этот раз у нас в гостях руководитель Управления ФНС России по Московской области Константин Вячеславович Седов.

- Константин Вячеславович, Московская область - один из крупнейших регионов России. Расскажите, пожалуйста, о предварительных результатах работы управления по администрированию основных налогов за 2006 год?

- 2006 год стал для нас вполне успешным: за 11 месяцев в федеральный бюджет было мобилизовано 68,4 млрд. руб., что составило 92,6% прогнозных показателей на 2006 год. Приведу цифры для сравнения. За аналогичный период 2005 года было мобилизовано налогов 51,5 млрд. руб., то есть динамика роста составила 132,8%. В общей структуре поступлений преобладает НДС (61,1%), ЕСН, который зачисляется в федеральный бюджет (20,8%), и налог на прибыль (13,1%). А обязательства по администрированию платежей в областной бюджет выполнены на 125%. Это означает, что сверх запланированных объемов бюджет Московской области получит 13,9 млрд. руб.

- Получается, что НДС для вашего управления - важнейший налог. Как повлияли на величину его поступлений поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2006 года?

- Эти изменения повлекли за собой рост налоговых вычетов, особенно в 1-м полугодии 2006 года. Тому есть объективные причины.

Во-первых, это благоприятная инвестиционная политика в нашем регионе, обусловленная близостью к Москве и основным федеральным автомагистралям. В последнее время в Московской области построено и введено в эксплуатацию много крупных торговых центров и производственных объектов.

Во-вторых, много налогоплательщиков перешло к нам из других регионов. Все это способствовало увеличению не только объемов производства и реализации продукции, но и закупок товарно-материальных ценностей. Как следствие - возрос и объем налоговых вычетов по приобретенным товарам, работам и услугам.

- Такая ситуация характерна для многих регионов. Например, в Москве новый порядок применения вычетов по НДС повлек за собой изменение методов налогового контроля. Более активно стали применяться различные информационные ресурсы:*(1)

- Мы уделяем особое внимание контролю за обоснованностью применения налоговых вычетов и используем для этого различные методы. Так, в территориальных налоговых инспекциях Московской области созданы комиссии, которые анализируют деятельность организаций и предпринимателей и выявляют налогоплательщиков с высоким удельным весом суммы вычетов в начисленной сумме НДС, что зачастую свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

- А каковы показатели контрольной работы в целом?

- Удельный вес результативных выездных налоговых проверок организаций составил 95,1%: по сравнению с предыдущим годом результативность повысилась на 6,4%. При расчете этого показателя не учитывались проверки, проводимые при ликвидации организаций.

Средняя сумма дополнительно начисленных платежей в расчете на одну результативную выездную налоговую проверку юридического лица увеличилась в 2006 году в 2,5 раза и составила 1697 тыс. руб. А всего за 9 месяцев 2006 года налоговые органы Московской области взыскали в бюджеты всех уровней 4,4 млрд. руб.

- Сегодня во многих регионах повышенное внимание уделяется администрированию единого социального налога. Это объясняется тем, что с 2005 года снижена ставка этого налога и соответственно в последние два года существенно уменьшились его поступления. Как обстоят дела у вас?

- За 11 месяцев 2006 года поступления единого социального налога составили 58,3 млрд. руб. По сравнению с аналогичным периодом предыдущего года рост составил 28,7%. При этом среднемесячная начисленная заработная плата увеличилась за 8 месяцев 2006 года на 24%.

- Впечатляющие цифры. Это результат работы так называемых зарплатных комиссий?

- Не совсем. В апреле 2006 года в нашем управлении был создан штаб по легализации доходов и обеспечению поступлений налогов с фонда оплаты труда. Аналогичные штабы были сформированы и в территориальных инспекциях. Мы подготовили список из 15 804 налогоплательщиков, которые выплачивали работникам заработную плату ниже прожиточного минимума, и провели с ними разъяснительную работу. Анализ оперативной информации о фактически уплаченных суммах ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд показал, что за июнь - сентябрь 2006 года дополнительные поступления от указанных налогоплательщиков составили 2,3 млрд. руб.

- Получается, что более 15 тыс. работодателей выплачивали зарплату в "конвертах"?

- Такие факты имеют место. Помимо классической схемы, когда зарплата, полученная сотрудником на руки, значительно превышает величину оплаты труда, отраженную в ведомостях и налоговых карточках формы 1-НДФЛ, используется и так называемый фонд руководителя. Суть этой схемы в том, что руководителю или иному сотруднику организации устанавливается максимальный размер заработной платы, например 600 000 руб. в месяц. В результате выплаты в пользу такого сотрудника начиная с января облагаются по регрессивной шкале, а ЕСН исчисляется в минимальном размере. Остальным сотрудникам фирмы официально устанавливается символическая зарплата, например 1 МРОТ, а основная часть заработка выплачивается неофициально за счет средств, начисленных руководителю.

- Какие еще схемы используют работодатели?

- Во-первых, схемы, предполагающие незаконное получение льготы по ЕСН, предназначенной для инвалидов. Смысл схем заключается в следующем. Допустим, что общественная организация учреждена гражданами-инвалидами. Эта организация, если она соответствует критериям подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса, вправе претендовать на льготу при уплате ЕСН. Однако в ходе выездной налоговой проверки и опроса инвалидов, чьи документы были использованы для регистрационных действий, выясняется, что эти граждане не имеют никакого отношения к проверяемой организации.

Среди других схем ухода от налогообложения, которые мы выявляем в ходе выездных налоговых проверок, можно выделить схемы, когда с сотрудниками заключаются гражданско-правовые договоры, имеющие признаки трудовых, а также схемы с использованием аутстаффинга.

- Поясните, пожалуйста, что это такое.

- Аутстаффинг - это фиктивное оформление сотрудников фирмы в штат организации, которая применяет УСН или подпадает под льготный режим налогообложения, например в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса. При этом перечень трудовых обязанностей, а также фактическое место осуществления трудовой деятельности сотрудников фирмы не меняются.

- Раз уж речь зашла о зарплате, скажите, какие кадровые документы налоговая инспекция имеет право запросить при проверке правильности исчисления ЕСН и НДФЛ.

- В ходе такой проверки налоговая инспекция имеет право запросить копии трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, и копии актов о приемке таких работ. Кроме того, могут быть затребованы документы кадрового учета, в частности формы N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу", N Т-2 "Личная карточка работника", N Т-3 "Штатное расписание", а также унифицированная форма государственного статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".

- К нам нередко обращаются читатели с жалобами на некорректную работу сотрудников налоговых инспекций. Так, инспекторы нарушают срок возврата налога на доходы физических лиц после проведения камеральной проверки по заявлению налогоплательщика. Как действовать в подобной ситуации?

- Налогоплательщику следует обратиться в отдел налогового аудита, в задачи которого входит рассмотрение заявлений и жалоб организаций и граждан. В Подмосковье такие отделы созданы как в областном управлении, так и в территориальных налоговых инспекциях. К настоящему времени отделы налогового аудита рассмотрели более 1000 обращений физических и юридических лиц.

Теперь постараюсь объяснить, почему, в частности, в нашем регионе происходит превышение срока возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ.

Не секрет, что многие жители Московской области работают в Москве. Соответственно их работодатели уплачивают налог на доходы физических лиц в столице. Между тем заявление на возврат сумм НДФЛ и соответствующую налоговую декларацию такие налогоплательщики подают по месту жительства, то есть в инспекции Московской области. После камеральной проверки декларации подмосковные налоговики готовят документы на возврат налога и направляют их в областное управление, которое в свою очередь пересылает их в Управление ФНС России по г. Москве. И только после этого документы направляются в Управление Федерального казначейства по Московской области, которое и производит возврат суммы налога.

Отмечу, что в результате мероприятий, проведенных нашим управлением совместно с УФНС России по г. Москве, число жалоб, связанных с несвоевременным возвратом излишне уплаченных налогов, значительно сократилось.

- Поговорим о новых методах работы с налогоплательщиками. Насколько активно в Подмосковье используются возможности телекоммуникационных каналов связи?

- Работа по привлечению налогоплательщиков к представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) является для нас одной из первоочередных задач. На базе территориальных налоговых инспекций мы реализуем пилотный проект по расширению информационного обслуживания налогоплательщиков через Интернет в режимах off-line и on-line. В рамках проекта налогоплательщик сможет оперативно осуществлять сверку расчетов с бюджетом, получать доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году, получать выписки по расчетам с бюджетом.

Кроме того, Управление заключило соглашения с двумя специализированными операторами связи, которые предоставляют услуги по сдаче налоговой декларации и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Мы надеемся, что к концу 2006 года 15% налогоплательщиков будут сдавать отчетность по ТКС.

- Говоря о телекоммуникационных системах, нельзя не остановиться на работе автоматизированной информационной системы учета алкогольной продукции (ЕГАИС). Как она функционирует?

- Для работы ЕГАИС выделено два независимых интернет-канала: 10 Мбит/сек - для доступа налогоплательщиков к телекоммуникационному серверу и 4 Мбит/сек - для доступа нашего управления к телекоммуникационному серверу Межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных. Увеличен также штат работников регионального центра управления и контроля ЕГАИС по Московской области. Сотрудники центра работают в двухсменном режиме.

- Перейдем к региональным и местным налогам. Сколько налогоплательщиков переведено на систему налогообложения в виде ЕНВД? И существенны ли поступления этого налога?

- В Подмосковье ЕНВД уплачивают более 80 тыс. налогоплательщиков. Большинство из них - индивидуальные предприниматели. А всего поступления этого налога по итогам 9 месяцев 2006 года составили 3,1 млрд. руб., в том числе 2 млрд. руб. - платежи предпринимателей. Кстати, в Подмосковье система налогообложения в виде ЕНВД введена в отношении всех видов деятельности, предусмотренных статьей 346.26 Налогового кодекса.

- Выявлены ли схемы минимизации налогообложения, в которых задействованы налогоплательщики, применяющие ЕНВД?

- К сожалению, да. Одной из схем минимизации налога является заключение договоров аренды торговых помещений, в которых указывается заведомо ложный объект аренды. Так, в качестве объекта стороны определяют торговое место, в то время как фактически для ведения предпринимательской деятельности арендатор получает магазины и павильоны с залом обслуживания посетителей. При этом в декларации по ЕНВД арендатор, применяющий этот налог в отношении розничной торговли через магазины и павильоны, указывает физический показатель - "торговое место".

- Предположим, налогоплательщик - ветеринарный врач. Он зарегистрирован в Московской области и оказывает ветеринарные услуги и в Подмосковье, и в Москве. Как ему исчислить ЕНВД?

- Ситуация достаточно распространенная. На мой взгляд, в отношении деятельности, осуществляемой на территории Москвы, налогоплательщику необходимо применять иной режим налогообложения. Это означает, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

- А как обстоят дела с поступлениями налога на игорный бизнес?

- За 10 месяцев 2006 года поступления налога на игорный бизнес в консолидированный бюджет Московской области составили 2150 млн. руб., что в 1,5 раза превышает поступления за аналогичный период 2005 года. Обратите внимание, что количество объектов игорного бизнеса в 2006 году значительно снизилось в связи с вступлением в силу Закона Московской области от 12.01.2006 N 3/2006-ОЗ "О размещении объектов игорного бизнеса на территории Московской области". Замечу, что наше управление принимает непосредственное участие в реализации этого закона.

- От читателей из Подмосковья в редакцию приходит много вопросов об администрировании земельного налога. Вот один из них. Как исчисляется этот налог в отношении участков, принадлежащих членам садоводческих товариществ?

- Если земельный участок в садоводческом товариществе находится в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении гражданина, налоговый орган направляет ему налоговое уведомление. Сумма налога исчисляется по сведениям, которые налоговым органам предоставляют органы Роснедвижимости, Росрегистрации, а также органы местного самоуправления.

До выдачи садоводам свидетельств о соответствующих правах на земельный участок плательщиками земельного налога являются товарищества. Они обязаны представить в налоговые органы декларации по земельному налогу как за земли общего пользования, так и за земли, права на которые не оформлены членами садоводческого товарищества в установленном порядке.

Хочу обратить внимание, что льготы по земельному налогу предоставляются только по земельным участкам, которые принадлежат гражданам - членам товариществ. На земли, находящиеся в общем пользовании садоводческих товариществ, льготы не распространяются.

- Спасибо вам за обстоятельное интервью!

Беседовал М. Лозовский

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее об этом читайте в интервью Н.В. Синиковой // РНК, 2006, N 16. - Примеч. ред.