Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2007 г.)

Налоговое обозрение

Боливия

Иностранные инвесторы, вложившие средства в газовую отрасль Боливии поддержали правительственный план ее национализации и согласились платить налог на прибыль по ставке в размере до 82%, а также передать государству контроль над прибылью и инвестировать в экономику страны миллиарды долларов. Боливийская палата углеводородов, представляющая в Боливии таких иностранных инвесторов, как бразильская Petrobras, испанская Repsol YPF, французская Total, английская British Gas, считает, что новое соглашение с правительством создает основу "для позитивных и надежных отношений между бизнесом и государством". А по заявлению президента Боливии Эво Моралеса, национализация даст возможность государству получить ресурсы, необходимые для решения социально-экономических задач.

Польша

Начиная с 1 января 2007 г. порог объема оборота предприятия, ниже которого оно освобождается от необходимости регистрации в качестве плательщика НДС, установлен на уровне 39 700 польских злотых. Предприятия, оборот которых в 2006 г. оказался ниже, в 2007 г. НДС не платить не будут. В то же время "порог необходимости" ведения бухгалтерской документации в полном объеме повышается до 3 186 800 злотых годового оборота. Индивидуальные предприниматели и предприятия, объем оборота которых в 2006 г. не превысил эту величину, могут вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме.

Пуэрто-Рико

С 15 ноября 2006 г. покупки товаров гражданами, предоставленные им услуги, а также входная плата в музеи, парки развлечений, зоопарки, дискотеки и т.п. на Пуэрто-Рико облагаются налогом с продаж по ставке в размере от 5,5 до 7% (в зависимости от региона). Одновременно муниципалитеты острова ввели такой же налог на своем уровне со ставкой 1,5%. Объектом обложения является стоимость приобретенного товара (услуги), включая доставку и установку у покупателя, если они входили в состав предоставленных услуг. От уплаты налога с продаж освобождены в том числе операции по приобретению товаров для их последующей перепродажи, ряд операций продажи товара производителям, продажа на экспорт, продажа автомобилей, электроэнергии, необработанных продуктов питания (таких, как мясо и куриное яйцо), предоставление некоторых профессиональных услуг, продажа лекарств по рецептам, некоторые категории операций сдачи недвижимости в аренду, гостиничные услуги.

Соединенные Штаты Америки

Анализ Всемирным банком налоговых систем 175 стран показал значительные их различия. Так, свод налоговых норм Великобритании насчитывает 8,3 тыс. страниц текста и за последнее десятилетие вырос вдвое. Еще больше он только в Индии, где налоговое законодательство занимает 9 тыс. страниц. В США для изложения налоговых законов потребовалось 5 тыс., в Германии - 1700, во Франции - 1300 страниц. В среднем по всем странам каждое предприятие оформляет 35 страниц налоговых деклараций в год. В то же время, если в Камеруне объем налоговой отчетности достигает 172 страниц, то в Австрии - всего 17. С другой стороны, на подготовку налоговой отчетности одной компанией в среднем в год затрачивается 332 час., причем в Бразилии для этого требуется 2600 час., а в Швейцарии - всего 68 час. В отчете указывается, что усложнение систем налогового администрирования ведет к снижению объемов налоговых поступлений. Одновременно запутанные системы затрудняют проведение оценки действительной налоговой нагрузки в каждой отдельной стране. Аналитики Всемирного банка отмечают, что в среднем на налог на прибыль корпораций приходится только 36% от величины консолидированной налоговой нагрузки или 11% от суммы всех платежей. Поэтому при оценке общей налоговой нагрузки на предприятия необходимо учитывать другие налоговые платежи - муниципальные сборы, налог на фонд заработной платы, на имущество и т.д. Как показал анализ, величина налогового бремени на предприятия в Великобритании составляет 35,4% их прибыли, в Канаде - 43%, США - 46%, Японии - 52,8%, Франции - 68,2%, меньше всего она на Мальдивах - 9,3%.

Филиппины

Согласно новому порядку любой налогоплательщик, использующий для ведения бухгалтерского учета компьютеры, при проведении налоговой проверки обязан предоставлять налоговому инспектору бухгалтерские книги и документы в электронном виде. Налоговые работники могут потребовать и другие файлы учета финансовой деятельности на протяжении проверяемого периода, если они не были представлены ранее. Если налогоплательщик ведет учет одновременно на бумаге и в электронном виде, с него могут потребовать и обычные, и электронные документы. Кроме того, налогоплательщик обязан представить первичные документы, на основании которых были сделаны записи в электронной системе бухгалтерского учета. В соответствии с законодательством страны "электронные документы", представленные для налоговой проверки или в ходе проведения налогового расследования, имеют силу бумажных и могут быть использованы в качестве вещественных доказательств в судах.

Швейцария

Как полагают некоторые аналитики, жесткая конкуренция со стороны Ирландии и стран Восточной Европы наряду с критикой швейцарской налоговой системы со стороны Европейского союза могут подорвать репутацию страны как зоны щадящего налогообложения. В части налогообложения прибыли корпораций Швейцария, по мнению экспертов, занимает в списке стран мира среднее положение. Тем не менее в ряде кантонов страны размеры ставок налогообложения корпораций продолжают оставаться на достаточно низком уровне даже на фоне значительного смягчения налогов на предпринимателей в других государствах в последние годы. Однако в Швейцарии полагают, что ситуация может со временем ухудшиться и там. В условиях давления со стороны ЕС, направленного на реформирование налоговой системы страны, швейцарцам ничего не остается, как вступить в Евросоюз и таким образом ослабить нажим.

Швейцарские корпорации облагаются налогами на федеральном, кантональном и местном уровнях, причем на нижних уровнях размеры ставок устанавливаются самостоятельно. Средний размер консолидированной ставки налогообложения по стране составляет 21,3%. По мнению экспертов, Швейцарию следует рассматривать со всех сторон: с одной стороны - не самое конкурентоспособное в мире налогообложение корпораций, с другой - благоприятный инвестиционный климат, политическая стабильность, высокая эффективность затрат и наличие других источников пополнения государственной казны, таких, как косвенные налоги.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2007 г.