Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 марта 2010 г. N 19АП-7729/2009

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 24 февраля 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 03 марта 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.Л.,

судей Скрынникова В.А., Ольшанской Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фефеловой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ФАБЕР-М"

на решение арбитражного суда Орловской области от 21.10.2009

по делу N А48-4306/2009 (судья Соколова В.Г.),

принятое по заявлению государственного учреждения - управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области к обществу с ограниченной ответственностью "ФАБЕР-М"

о взыскании задолженности в сумме 327 093 руб. 10 коп.,

при участии в судебном заседании:

от страхователя: представители не явились, надлежаще извещен,

от органа Пенсионного фонда: представители не явились, надлежаще извещен,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (далее - орган Пенсионного фонда, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд Орловской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "ФАБЕР-М" (далее - общество "ФАБЕР-М", страхователь) о взыскании задолженности в общей сумме 327 093 руб. 10 коп., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2008 год в сумме 317 411 руб. 88 коп. и по пеням в сумме 9 681 руб. 22 коп.

Решением арбитражного суда Орловской области от 21.10.2009 заявленные органом Пенсионного фонда требования удовлетворены, с общества в доход бюджета Пенсионного фонда взыскано 317 411 руб. 88 коп. страховых взносов, из которых 211 278 руб. 36 коп. - задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2008 год, 106 133 руб. 52 коп. - задолженность по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за 2008 год, и 9 681 руб. 22 коп. пеней, в том числе, 6 337 руб. 05 коп. - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 3 344 руб. 17 коп. - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

Не согласившись с принятым судебным актом, страхователь обратился с апелляционной жалобой на него, в которой указывает на то, что решение арбитражного суда первой инстанции принято с нарушением норм материального и процессуального права и без учета фактических обстоятельств дела, и просит отменить данное решение суда и отказать в удовлетворении требований органа Пенсионного фонда.

В обоснование апелляционной жалобы общество ссылается на то, что, поскольку Пенсионный фонд не доказал недобросовестность страхователя при уплате страховых взносов через "проблемный" банк, то на общество, в соответствии с определением Конституционного суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О, распространяется правовая позиция, сформулированная Конституционным Судом в постановлении от 12.10.1998 N 24-П, согласно которой моментом исполнения обязанности по уплате налогов в безналичном порядке в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации считается момент списания средств со счета налогоплательщика.

Как указывает общество, Орловский филиал банка МКБ "Евразия-Центр" списал денежные средства с расчетного счета общества, а непоступление указанных средств в бюджет произошло в результате бездействия банка, хотя в период с 26.10.2008 по 10.10.2008 банком производились операции по корсчету на сумму более 41 млн. руб.

Оснований полагать, что страховые платежи не будут перечислены банком в бюджет, у общества не было. Пенсионный фонд не представил доказательств того, что на момент уплаты страховых взносов страхователь знал или мог знать о предстоящем отзыве лицензии у банка.

Орган Пенсионного фонд возразил против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным, и просил оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения. При этом Пенсионный фонд указал, что при решении вопроса об исполнении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться не нормой Налогового кодекса, а Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в соответствии с которым обязанность по уплате страховых взносов признается исполненной с момента зачисления сумм страховых взносов на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представители органа Пенсионного фонда и страхователя, уведомленных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, заявив письменные ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей. В силу статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенного лица или его представителя не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем дело было рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, общество "ФАБЕР-М" представило в орган Пенсионного фонда декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 12 месяцев 2008 года, в соответствии с которой сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2008 год составила 1 194 847 руб., сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за 2008 год - 551 446 руб., а всего - 1 746 293 руб.

Согласно представленной обществом Пенсионному фонду 02.02.2009 ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год, за тот же период обществом уплачены страховые взносы на страховую часть пенсии в сумме 829 975 руб., на накопительную часть пенсии - в сумме 369 626 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате страховых взносов органом Пенсионного фонда было направлено обществу требование N 3493 от 13.07.2009 с предложением в срок до 29.07.2009 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год в сумме 317 411 руб. 88 коп., в том числе, 211 278 руб. 36 коп. - на страховую часть пенсии, 106 133 руб. 52 коп. - на накопительную часть пенсии, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 9 681 руб. 22 коп., в том числе 6 337 руб. 05 коп - на страховую часть пенсии, 3 344 руб. 17 коп. - на накопительную часть пенсии.

В срок, установленный в требовании, предложение органа Пенсионного фонда обществом исполнено не было, что послужило основанием для обращения фонда в арбитражный суд за взысканием указанных платежей.

Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд Орловской области правомерно исходил из следующего.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Закон N 167-ФЗ) общество "ФАБЕР-М" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу статьи 14 этого же Закона обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона N 167-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 названного Федерального закона.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 названного Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Пунктом 1 статьи 23 Федерального закона N 167-ФЗ установлено, что под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно статье 26 Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Законом сроки. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.

В силу части 4 статьи 25 Федерального закона N 167-ФЗ в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, в течение 2008 года обществом "ФАБЕР-М" во исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов, начисленных за данный период, производились платежи с расчетного счета N 40702810700000000949 в филиале закрытого акционерного общества МКБ "Евразия-центр" в г. Орле по следующим платежным поручениям:

- N 4 от 15.01.2008 в сумме 125 306,92 руб., N 33 от 15.02.2008 в сумме 105 031,32 руб. и N 65 от 26.02.2008 в сумме 953,24 руб. за январь 2008 года,

- N 82 от 17.03.2008 в сумме 92 554 руб. за февраль 2008 года,

- N 132 от 15.04.2008 в сумме 95 861 руб. за март 2008 года,

- N 161 от 14.05.2008 в сумме 104 458 руб. и N 182 от 20.05.2008 в сумме 2 078 за апрель 2008 года,

- N 212 от 16.06.2008 в сумме 120 929 руб. за май 2008 года,

- N 252 от 14.07.2008 в сумме 117 871 руб. за июнь 2008 года,

- N 298 от 15.08.2008 в сумме 94 821 руб. за июль 2008 года,

- N 335 от 15.09.2008 в сумме 95 628 руб. за август 2008 года,

- N 347 от 26.09.2008 г. в сумме 100 000 руб. за сентябрь 2008 года,

- N 353 от 26.09.2008 в сумме 300 000 руб. за 2008 год на страховую часть страховых взносов;

- N 5 от 15.01.2008 в сумме 30 157, 50 и N 34 от 15.02.2008 в сумме 44 016,60 руб. за январь 2008 года,

- N 83 от 17.03.2008 в сумме 37 111 руб. за февраль 2008 года,

- N 131 от 15.04.2008 в сумме 39 435 руб. за март 2008 года,

- N 160 от 14.05.2008 в сумме 42 322 руб. и N 181 от 20.05.2008 г. в сумме 1 559 за апрель 2008 года,

- N 213 от 16.06.2008 в сумме 51 703 руб. за май 2008 года,

- N 253 от 14.07.2008 в сумме 50 698 руб. за июнь 2008 года,

- N 299 от 15.08.2008 в сумме 52 489 руб. за июль 2008 года,

- N 336 от 15.09.2008 в сумме 49 340 руб. за август 2008 года,

- N 348 от 26.09.2008 в сумме 52 500 руб. за сентябрь 2008 года,

- N 354 от 26.09.2008 в сумме 157 500 руб. за 2008 год на накопительную часть страховых взносов,

Перечисленные платежи, за исключением платежей, произведенных по платежным поручениям N 347 от 26.09.2008 в сумме 100 000 руб., N 348 от 26.09.2008 в сумме 52 500 руб., N 353 от 26.09.2008 в сумме 300 000 руб., N 354 от 26.09.2008 в сумме 157 500 руб., поступили в бюджет Пенсионного фонда и учтены им на индивидуальных счетах застрахованных лиц.

Суммы платежей по платежным поручениям N N 347, 348, 353, 354 от 26.09.2008 были списаны банком с расчетного счета общества "ФАБЕР-М" N 40702810700000000949 в филиале закрытого акционерного общества МКБ "Евразия-центр" в г. Орле, что подтверждается отметками банка на указанных платежных поручениях, а также выпиской из лицевого счета банка за 25.09.2008, однако, не перечислены им на счет Пенсионного фонда в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете банка.

Таким образом, поскольку общая сумма страховых взносов не была перечислена обществом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации своевременно и в полном объеме, орган Пенсионного фонда правомерно обратился в арбитражный суд Орловской области с заявлением о взыскании неуплаченной суммы страховых взносов в судебном порядке исходя из размера недоимки, превышающей 50 000 руб.

Также и суд области сделал верный вывод о наличии у общества "ФАБЕР-М" недоимки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд и правомерно взыскал с общества недоимку по уплате страховых взносов за 2008 год в общей сумме 317 411 руб. 88 коп. и начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов пени в сумме 9 681 руб. 22 коп.

При этом необходимо отметить, что размер подлежащей взысканию задолженности был определен Пенсионным фондом и судом с учетом произведенной обществом уплаты страховых взносов за период с 01.01.2009 по 13.07.2009 на страховую часть пенсии - в сумме 153 693 руб. 64 коп., на накопительную часть пенсии - в сумме 75 686 руб. 48 коп. по платежным поручениям N 43 и 44 от 16.02.2009, N 89 и 90 от 26.03.2009.

Ссылка страхователя в обоснование апелляционной жалобы на статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П и на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О апелляционной коллегией не принимается по следующим основаниям.

В силу статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Поскольку Федеральный закон N 167-ФЗ предусматривает специальный порядок уплаты страховых взносов, то на основании статьи 2 данного Закона к правоотношениям, связанным с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применяются нормы специального закона - Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

На основании названного нормативного акта обязанность по уплате страховых взносов признается исполненной страхователем при зачислении сумм страховых взносов на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации, а не с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, как это установлено пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса.

Указанная правовая позиция изложена в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 08.11.2005 N 457-О и от 01.12.2005 N 529-О.

Изложенное подтверждается также следующим.

Согласно статье 3 Закона N 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Под налогом, в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса, понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Учитывая различия между налогом (индивидуально-безвозмездный платеж) и страховыми взносами (индивидуально-возмездный платеж), правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 12.10.1998 N 24-П и в определении от 25.07.2001 N 138-О, не может быть применена при рассмотрении настоящего спора, поскольку предметом рассмотрения Конституционного Суда в них являлась конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога, а не обязанность страхователя по уплате взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Кроме того, в определении от 25.07.2001 N 138-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что вопрос о том, может ли считаться уплаченным списанный банком налог, реально не перечисленный в бюджет, при отсутствии соответствующих денежных средств на корреспондентском счете банка, если они были формально зачислены банком на счета налогоплательщика, а также при отсутствии денежных средств на расчетом счете налогоплательщика, непосредственно не был предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации.

Поэтому отсутствие доказательств недобросовестности страхователя и наличие факта списания средств с его счета в банке, на что указывает страхователь в апелляционной жалобе, не могут свидетельствовать об исполнении обществом "ФАБЕР-М" обязанности по уплате страховых взносов и соответствующих им пеней.

При изложенных обстоятельствах суд области обоснованно удовлетворил требования органа Пенсионного фонда и взыскал с общества "ФАБЕР-М" в доход бюджета Пенсионного фонда задолженность по уплате страховых взносов за 2008 год в сумме 317 411 руб. 88 коп., в том числе, на страховую часть трудовой пенсии - в сумме 211 278 руб. 36 коп., на накопительную часть трудовой пенсии - в сумме 106 133 руб. 52 коп., и пени в сумме 9 681 руб. 22 коп., в том числе, 6 337 руб. 05 коп. - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 3 344 руб. 17 коп. - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

Размер взысканной задолженности и пеней сам по себе не оспаривается обществом.

Учитывая, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены оспариваемого судебного акта, принятого в соответствии с нормами материального и процессуального права.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

С учетом изложенного, основания для удовлетворения апелляционной жалобы общества "ФАБЕР-М" отсутствуют. Решение арбитражного суда Орловской области отмене не подлежит.

Исходя из результатов рассмотрения дела, государственная пошлина в сумме 1 000 руб., уплаченная обществом по платежному поручению N 481 от 23.11.2009 при подаче апелляционной жалобы, возврату не подлежит.

Руководствуясь статьями 16, 17, 110, 112, 258, 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Орловской области от 21.10.2009 по делу N А48-4306/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ФАБЕР-М" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий судья:

Т.Л. Михайлова

Судьи

В.А. Скрынников Н.А. Ольшанская