Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2010 г. N 02АП-1189/2010

г. Киров

Дело N А17-8162/2009 05-20

Резолютивная часть постановления объявлена 05 апреля 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 апреля 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Лобановой Л.Н.,

судей Черных Л.И., Хоровой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Калининым А.Ю.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя: Чернобрового А.С., действующего на основании доверенности от 23.03.2010,

представителей ответчика: Румянцева А.С., действующего на основании доверенности от 15.03.2010 N 03-20/04861,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Колобовская ткацкая фабрика"

на решение Арбитражного суда Ивановской области от 11.01.2010

по делу N А17-8162/2009 05-20, принятое судом в составе судьи Кочешковой М.В.,

по заявлению открытого акционерного общества "Колобовская ткацкая фабрика"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области,

о признании частично недействительным решения налогового органа от 05.08.2009 N 25,

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области

к открытому акционерному обществу "Колобовская ткацкая фабрика"

о взыскании 6 785 320 рублей 43 копеек налогов, пеней и штрафов по решению от 05.08.2009 N 25,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Колобовская ткацкая фабрика" (далее - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", Общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Ивановской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 3 по Ивановской области, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 05.08.2009 N 25 в части доначисления единого социального налога (далее - ЕСН) в сумме 5 095 418 рублей, начисления пени за его несвоевременную уплату в сумме 947 736 рублей 65 копеек, привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату ЕСН по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 742 165 рублей 78 копеек.

На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России N 3 по Ивановской области обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" о взыскании 6 785 320 рублей 43 копейки задолженности по единому социальному налогу, пени и штрафу по решению от 05.08.2009 N 25.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 15.12.2009 арбитражные дела по указанным заявлениям объединены в единое производство для совместного рассмотрения в рамках дела N А17- 8162/2009 05-20.

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 11.01.2010 в удовлетворении требований ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" отказано, требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области удовлетворены.

ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с принятым решением суда не согласилось, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении требований Общества и об отказе в удовлетворении требований налогового органа. По мнению налогоплательщика, решение суда первой инстанции принято при неправильном применении норм материального и процессуального права, недоказанности имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными. Судом не указаны мотивы, по которым были отвергнуты доказательства, представленные налогоплательщиком, и отклонены доводы, приведенные Обществом по делу. По-мнению налогоплательщика Инспекция неправомерно доначислила единый социальный налог, так как нарушения налогового законодательства Общество не допускало. Напротив, с соблюдением статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" заключало договоры оказания услуг и договор предоставления персонала с ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер" (далее - ООО, общества). Договоры исполнялись сторонами, выполненные работы и оказанные услуги налогоплательщиком оплачивались, что подтверждено документально и не оспорено налоговым органом. ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер" самостоятельно избрана упрощенная система налогообложения, указанные Общества самостоятельно формировали себестоимость своих услуг, нарушения норм налогового законодательства названными обществами не допущено. Общество, не отрицая факта получения налоговой выгоды в виде снижения налогового бремени в результате заключения договоров с организациями ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер", указывает, что сотрудничество с данными обществами объясняется и иными экономическими причинами (целями делового характера). От сотрудничества ожидалось повышение эффективности работы предприятия в результате передачи вспомогательных и обслуживающих бизнес-процессов сторонним специализированным организациям, участником которых являлось Общество. Заключение названными организациями договоров только с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" не свидетельствует о фиктивности отношений с названными организациями. Считает выводы суда о том, что все функции по администрированию кадровой работы ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер", материально-техническому обеспечению, начислению и выплате заработной платы, подготовке и направлению в государственные органы отчетности выполнялись сотрудниками Общества, необоснованными. Полагает, что протоколы допросов свидетелей эти выводы суда однозначно не подтверждают. Фактически заработная плата работникам обществ выплачивалась их работодателями, а не ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Выводы суда об обеспечении работников ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер" спецодеждой не самими обществами, а ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", считает налогоплательщик, противоречат доказательствам по делу и нормам гражданского права, указывающим на возможность заключения между организациями договоров купли-продажи в устной форме. Общество обращает внимание апелляционного суда, что юридическая квалификация сделок налогоплательщика с ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер" не была изменена Инспекцией. Таким образом, Общество считает, что заключение договоров с ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер" не носило формального характера. Получение ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" необоснованной налоговой выгоды и создания схемы между ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и обществами налоговый орган не доказал. Подробные доводы Общества приведены в апелляционной жалобе.

ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в дополнении к апелляционной жалобе указало, что решение суда первой инстанции в части взыскания с налогоплательщика единого социального налога, пени и штрафа в общей сумме 6 785 320 рублей 43 копеек принято без учета того, что в соответствии с определением Арбитражного суда Ивановской области от 05.03.2008 по делу N А17-630/2008 было принято заявление о признании Общества банкротом, в отношении ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" введена процедура наблюдения. В этой связи, ссылаясь на статьи 5, 32,63 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", налогоплательщик считает, что требования Инспекции о взыскании ЕСН, пени и штрафа за неуплату данного налога за период с 01.01.2006 по 04.03.2008, то есть до даты определения арбитражного суда по делу N А17-630/2008, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве, а требования по текущим платежам, то есть за период с 05.03.2008 по 31.12.2008, не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в общем порядке.

Межрайонная ИФНС России N 3 по Ивановской области считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, в представленном отзыве просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" без удовлетворения. Подробная позиция налогового органа приведена в отзыве на апелляционную жалобу.

В судебном заседании апелляционного суда представители Общества и налогового органа поддержали доводы апелляционной жалобы и отзыва на жалобу.

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" по вопросу правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.12.2008. По результатам проверки составлен акт N 21 от 30.06.2009, которым установлена, в том числе, неуплата Обществом единого социального налога за 2006 и 2007 годы в общей сумме 5 095 418 рублей. Рассмотрев материалы проверки исполняющим обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области вынесено решение от 05.08.2009 N 25 о привлечении ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату единого социального налога в виде штрафа в сумме 742 165 рублей 78 копеек. Названным решением Обществу предложено уплатить указанную сумму штрафа, а также доначисленный ЕСН в сумме 5 095 418 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 947 736 рублей 65 копеек.

Апелляционная жалоба Общества на указанное решение Инспекции решением Управления ФНС России по Ивановской области от 21.09.2009 была оставлена без удовлетворения, а решение Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области от 05.08.2009 N 25 - без изменения.

На уплату налогов, пени и штрафов по решению от 05.08.2009 N 25 Инспекцией в адрес ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" направлено требование N 924 от 22.09.2009, с установленным сроком для его добровольного исполнения до 11.10.2009. Однако данное требование налогоплательщиком не было исполнено.

ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" обратиолсь в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области от 05.08.2009 N 25.

В свою очередь Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" единого социального налога, пени и штрафа за неуплату ЕСН в общей сумме 6 785 320 рублей 43 копейки, доначисленных по решению от 05.08.2009 N 25.

Суд первой инстанции по результатам рассмотрения объединенных в одно производство дел, пришел к заключению об отказе в удовлетворении заявления ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области, указав на создание Обществом противоправной схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты единого социального налога. Принимая решение по делу, суд первой инстанции руководствовался статьями 3, 23, 45, 52, 235, 237 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и от 10.04.2008 N 22 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации".

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам.

Объектом налогообложения при этом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса), а также по авторским договорам (пункт 1 статьи 236 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса предусмотрено, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (пункт 2 статьи 346.11 Кодекса).

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) разъяснено, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, в том числе вследствие уменьшения налоговой базы.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ (пункт 2 постановления N 53).

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3 Постановления N 53).

Как следует из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки, проведенной в отношении Общества, Инспекция установила применение налогоплательщиком схемы уклонения от уплаты единого социального налога, которая заключалась в оформлении работников, фактически состоящих в трудовых отношениях с Обществом, в созданные самим налогоплательщиком организации ООО "Мастер", ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис" и ООО "Тексконтроль", применяющие упрощенную систему налогообложения.

В подтверждение получения ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" необоснованной налоговой выгоды, в связи с неуплатой в бюджет единого социального налога, Межрайонной ИФНС N 3 по Ивановской области представлены следующие доказательства, а именно: выписки из ЕГРЮЛ в отношении ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", ООО "Механик", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Мастер" (т.9, л.д. 1-74); копии договора об оказании услуг N36 от 28.04.2006, договора об оказании услуг N 96/1-ОУ от 01.12.2006, договора по предоставлению персонала N 96/2-ПП от 01.12.2006, договора N 5/08-ПП от 15.09.2008, договора на оказание услуг N 94/1-ОУ от 01.12.2006, договора на оказание услуг N 93/1-ОУ от 01.12.2006, договора на оказание услуг N 95/1-ОУ от 01.12.2006 (т.8. л.д. 66-87); копии договоров аренды N 97 от 01.12.2006, N 101 от 01.12.2006, N 99 от 01.12.2006, N 98 от 01.12.2006, N 100 от 01.12.2006 (т.8, л.д. 51-65); копии деклараций по страховым взносам на ОПС за 2006-2008 ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.7); копии расчетов авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2006, 2007, 2008 годов ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.10); штатные расписания ОАО "КТФ" на 2006, 2007, 2008гг., ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т. 4, л.д. 78-151); анализ движения рабочей силы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" (т. 8, л.д. 91-122); анализ по взаимоотношению ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.8, л.д. 88-90); копии протоколов допроса N 67-72 от 13.05.2009, N 73, 74 от 13.05.2009, N 76, 77 от 14.05.2009, N 78-83 от 15.05.2009, N 85-91 от 18.05.2009 (т. 3, л.д. 53-87); Выписка из журналов приема больных, работающих на предприятиях с 2006 по 2008 (т. 3, л.д. 107-118); копии протоколов допроса свидетеля N 93 от 20.05.2009, N 94 от 20.05.2009, N 95 от 21.05.2009 (т. 3, л.д. 70-85); копии трудовых книжек Ведерниковой Е.В., Лопатина А.В, Потемкина Л.А., Елфимова В.В., Федотова А.В. (т.3, л.д. 85-103); копии реестров сведений о доходах физических лиц за 2006-2008 годы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.5, л.д. 70-128); копии списка физических лиц, единовременно получавших доход за 2006-2008 в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Механик" (т.6, л.д. 1-9); копии списка физических лиц, единовременно получавших доход за 2006-2008 в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Мастер" (т.6. л.д. 9-10); копии списка физических лиц, единовременно получавших доход за 2006-2008 в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Центр" (т.6, л.д. 11-12); копии списка физических лиц, единовременно получавших доход за 2006-2008 в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Профсервис" (т.6, л.д. 13-17); копии списка физических лиц, единовременно получавших доход за 2006-2008 в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Тексконтроль" (т.6, л.д. 18-21); копии выписок из книги учета приема на работу и увольнения с работы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т. 9, л.д. 75-143); копии налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.6); копия договора ООО "Учет Сервис" с ООО "КТФ" N 1/07ус от 01.03.2007, копия договора ООО "Учет Сервис" с ООО "Механик" N 3/07ус от 01.03.2007, копия договора ООО "Учет Сервис" с ООО "Мастер" N 2/07ус от 01.03.2007, копия договора ООО "Учет Сервис" с ООО "Центр" N 6/07ус от 01.03.2007, копия договора ООО "Учет Сервис" с ООО "Профсервис" N 4/07 от 01.03.2007, копия договора ООО "Учет Сервис" с ООО "Тексконтроль" N 5/07ус от 01.03.2007(т. 8, л.д. 25-51); копия договора подряда N 9 от 15.04.2007 и акт выполненных работ к нему, договор подряда N 56 от 25.10.2007г. и акт выполненных работ к нему, N 19 от 04.05.2008 и акт выполненных работ к нему; копии счетов-фактур на оказание услуг, акты приемки оказанных услуг, задания заказчика (ОАО "КТФ") ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т. 11, л.д. 40-151); копии книг учета доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007-2008.ООО "Механик" (т.12, л.д. 1-79); копии реестров сведений о доходах физических лиц за период 2006-2008 ОАО "КТФ", ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль"; копии оборотных ведомостей по счетам 69.5; 70; 71.1; 71.3; 76.3; 91.6.2; 60.0; 62.4; 68.14; 68.15; 69.2.0; 69.2.1 за период 2006-2008 ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.12, л.д. 79-108); копии плана счетов ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" (т.11, л.д. 1-39); копии договоров подряда на выполнение работ N19 от 04.05.2008, N9 от 15.01.2007 с актами о приемке работ (т.12, л.д. 109-120).

Материалы дела показали, ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" зарегистрировано 30.10.1992, поставлено на учет Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области 20.09.2001, применяет общепринятую систему налогообложения. Уставной капитал определен в размере 38 000 рублей. Учредителем Общества является Комитет Ивановской области по управлению госимуществом (доля 100%). Держателем реестра акционеров является Открытое акционерное общество Регистратор "Локо". С 01.08.2005 по 22.10.2008 генеральным директором, а с 23.10.2008 исполнительным директором являлся Смирнов Борис Юрьевич. С 23.10.2008 руководство ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" осуществляет внешний управляющий Рычагов Алексей Валерьевич. С 01.08.2005 до 01.03.2007 главным бухгалтером Общества являлась Лопатина Юлия Васильевна. С 01.03.2007 бухгалтерский и налоговый учет осуществлялся ООО "Учет Сервис" в соответствии с договором N 1/07ус от 01.03.2007, руководителем которого является Лопатина Юлия Васильевна (т. 2, л.д. 90-91, т.8, л.д. 25-29). Численность ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в 2006 году составляла 932 человека, что подтверждается сведениями о доходах физических лиц. В 2006-2007 на ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" произошло существенное снижение численности с 932 человек за 2006 год до 442 человек в 1 квартале 2007 года в связи с созданием ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" пяти предприятий, а именно: ООО "Механик" ИНН 3725007055, ООО "Мастер" ИНН 3725007231, ООО "Центр" ИНН 3725007249, ООО "Профсервис" ИНН 3725007224, ООО "Техсконтроль" 3725007256, зарегистрированных по одному с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" адресу (155933, Ивановская область, Шуйский район, п. Колобово, ул. 1-я Фабричная, дом 6) и переводом работников из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" во вновь созданные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

ООО "Механик" (ИНН 3725007055), создано 18.04.2006, уставной капитал определен в размере 10 000 рублей. Учредителями Общества являлись с 18.04.2006 по 20.08.2008 ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с долей в уставном капитале 19 процентов и Феоктистова Елена Анатольевна с долей в уставном капитале 81 процент. С 21.08.2008 - Лопатин Александр Витальевич с долей в уставном капитале 100 процентов. Руководителем ООО "Механик" является Лопатин Александр Витальевич. Основное место работы Лопатина А.В - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", главный технолог, а в ООО "Механик" Лопатин А.В. являлся руководителем по совместительству. Главный бухгалтер в ООО "Механик" отсутствовал. С 01.03.2007 бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Механик" осуществляется ООО "Учет Сервис" в соответствии с договором N 3/07ус от 01.03.2007, руководителем которого является Лопатина Юлия Васильевна, занимавшая до 01.03.2007 должность главного бухгалтера ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В мае 2006 года 88 работников переводом были переведены из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в ООО "Механик", что следует из имеющегося в деле анализа движения рабочей силы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", выписки из книги учета увольнений с работы из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и выписки из книги учета приема на работу ООО "Механик". Работники ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" до оформления в ООО "Механик" работали в соответствующих структурных подразделениях Общества, в штатном расписании ООО "Механик" работники распределены по структурным подразделениям, идентичным структурным подразделениям ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Фактическое место работы, должности и трудовые функции работников не изменились, что следует из протоколов допроса свидетелей N 71 от 13.05.2009, N 73 от 13.05.2009, N 79 от 15.05.2009, N 87 от 18.05.2009 , N 93 от 20.05.2009, N 94 от 21.05.2009.

ООО "Механик", согласно заключенному с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" договору N 36 от 28.04.2006, оказывало Обществу услуги по облуживанию и ремонту оборудования заказчика в соответствии с заданиями заказчика. При этом ООО "Механик", применяющее упрощенную систему налогообложения, не имело основных и оборотных средств, не производило закупку сырья, материалов, спецодежды, канцтоваров и других материальных ценностей, необходимых для оказания вышеуказанных услуг. Напротив, оказание услуг осуществлялись материалами, инструментами заказчика ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Спецодеждой работники ООО "Мастер" обеспечивались заказчиком, что следует из переписки ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Механик". ООО "Механик" оказывало услуги только ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", а других контрагентов не имело. ООО "Механик", заключив трудовые договоры с работниками и определив им трудовые (должностные) обязанности, не имело ни производственных площадей, ни производственных мощностей. Производственное оборудование, нежилое помещение под офис ООО "Мастер" были арендованы у ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Ежемесячно в течение проверяемого периода ООО "Механик" выставляло в адрес Общества счета-фактуры на оказание услуг по организации производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", Общество относило стоимость оказанных ООО "Мехник" услуг на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Доход ООО "Механик" полностью состоял из стоимости услуг, оказанных ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", которые Общество оплачивало. Полученные доходы ООО "Механик" направляло на выплату заработной платы, отчисления от фонда оплаты труда, суммы, уплаченные банку за обслуживание расчетного счета, суммы за ведение бухгалтерского учета и отчетности, при этом сумма доходов ООО "Механик" была ниже суммы расходов, что видно из анализа доходов и расходов ООО "Механик". ООО "Механик" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" зарегистрированы и ведут деятельность по одному адресу (по адресу ОАО "Колобовская ткацкая фабрика"), что подтверждается Выписками из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации ООО "Механик" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Механик" в 2007-2008 годах уплачивало в бюджет минимальный налог. Данный факт подтверждается налоговыми декларациями ООО "Механик" по единому налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, книгами доходов, расходов и хозяйственных операций Общества за 2007-2008 годы. Из материалов дела следует, что все функции по администрированию кадровой работы ООО "Механик", материально - техническому снабжению, начислению (до 01.03.2007) и выдаче заработной платы, подготовке и представлению в государственные органы установленной отчетности выполнялись сотрудниками ОАО "Колобовская фабрика", работавшими в ООО "Механик" по совместительству, с использованием имущества и нематериальных активов ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", что подтверждается протоколами допроса свидетелей N 71 от 13.05.2009, N 93 от 20.05.2009. В 2006 году 85 физических лиц, в 2007 году 23 физических лица, в 2008 году 26 физических лиц работали и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и в ООО "Механик". Данный факт подтверждается начисленными доходами физическим лицам (реестры о доходах физических лиц за 2006-2007 годы, списки физических лиц, получившие доходы в ООО "Механик" и в ОАО "КТФ"). Банковский счет ООО "Механик" открыт в Шуйском ОСБ N 1573 АК СБ РФ (ОАО) Ивановского банка (Договор об открытии счета от 19.10.2007).

ООО "Мастер" (ИНН 3725007231), создано 14.11.2006, уставной капитал определен в размере 10 000 рублей. Учредителями ООО "Мастер" являлись ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с 14.11.2006 по 20.08.2008 с долей в уставном капитале 19 процентов, с 21.08.2008 Лопатин Александр Витальевич с долей в уставном капитале 19 процентов (основным местом работы Лопатина А.В. является ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" - главный технолог и по совместительству Лопатин А.В. являлся руководителем ООО "Механик"), а также Кочетов Илья Константинович, проживающий по адресу 153510, Ивановская область, г. Кохма, ул. 1-я Авиационная, дом 15, с долей в уставном капитале 81 процент. Руководителем, согласно Протоколу общего собрания учредителей ООО "Мастер" N 1 от 23.10.2006 и Выписке из ЕГРЮЛ, является Федотов Александр Васильевич, по совместительству. Основным местом работы Федотова А.В. является ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", где он работает в должности главного механика. Главный бухгалтер отсутствует. С 01.03.2007 бухгалтерский и налоговый учет осуществлялся ООО "Учет Сервис" в соответствии с договором N 2/07ус от 01.03.2007, руководителем которого является Лопатина Юлия Васильевна, занимавшая до 01.03.2007 должность главного бухгалтера ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В ноябре 2006 года 50 работников переводом были переведены из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в ООО "Мастер", что подтверждается анализом движения рабочей силы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", выпиской из книги учета увольнений с работы из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и выпиской из книги учета приема на работу ООО "Мастер". Работники ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" до оформления в ООО "Мастер" работали в соответствующих структурных подразделениях ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В штатном расписании ООО "Мастер" работники распределены по структурным подразделениям, идентичным структурным подразделениям ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Фактическое место работы, должности и трудовые функции работников не изменились, что следует из протоколов допроса свидетелей N 74 от 13.05.2009, N 81 от 15.05.2009, N 83 от 15.05.2009, N 89 от 18.05.2009, N 93 от 20.05.2009, N 94 от 21.05.2009. ООО "Мастер", согласно заключенным договорам N 96/2-ПП от 01.12.2006 и N 5/08-ПП от 15.09.2008, оказывало ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" услуги по предоставлению персонала, а именно: специалистов необходимых профессий для осуществления определенных производственных функций, а на основании договора N 96/1-ОУ от 01.12.2006 ООО "Мастер" оказывало услуги по ремонту автотранспорта и тракторной техники, по изготовлению швейных изделий, по удалению и обработке сточных вод и иные услуги (работы) по заданию Заказчика, необходимые для осуществления производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Мастер", применяющее упрощенную систему налогообложения, не имело основных и оборотных средств, не производило закупку сырья, материалов, спецодежды, канцтоваров и других материальных ценностей, необходимых для выполнения вышеуказанных услуг. Оказание услуг осуществлялось материалами, инструментами заказчика - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", спецодеждой работники ООО "Мастер" обеспечивались также заказчиком, что видно из переписки ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с ООО "Мастер". ООО "Мастер" оказывало услуги только Обществу, а других контрагентов не имело. ООО "Мастер", заключив трудовые договоры с работниками и, определив им трудовые (должностные) обязанности, не имело ни производственных площадей, ни производственных мощностей. Документы на право собственности на недвижимое имущество и оборудование у ООО "Мастер" отсутствуют. Производственное оборудование, нежилое помещение под офис ООО "Мастер" были арендованы у ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Мастер" ежемесячно в течение проверяемого периода выставляло ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" счета-фактуры на оказание услуг по организации производственного процесса Общества. ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" относило стоимость услуг на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Доход ООО "Мастер" полностью состоял из стоимости услуг, оказанных ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", которое, в соответствии заключенными договорами, их оплачивало. Доход, полученный ООО "Мастер" от оказания услуг, покрывал лишь сумму затрат по заработной плате, сумму отчислений от фонда оплаты труда, суммы, уплаченные банку за обслуживание расчетного счета, сумму за ведение бухгалтерского учета и отчетности, при этом сумма доходов приближалась к сумме расходов или была ниже, что видно из анализа доходов и расходов ООО "Мастер". ООО "Мастер" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" зарегистрированы и ведут деятельность по одному адресу, что подтверждается Выписками из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации ООО "Мастер" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Мастер" в 2007-2008 годах уплачивало в бюджет минимальный налог. Данный факт подтверждается налоговыми декларациями ООО "Мастер" по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, книгами расходов и доходов экономической деятельности Общества за 2007-2008 годы. Все функции по администрированию кадровой работы ООО "Мастер", материально - техническому снабжению, начислению (до 01.03.2007) и выдаче заработной платы, подготовке и представлению в государственные органы установленной отчетности выполнялись сотрудниками ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", работавшими в ООО "Мастер" по совместительству, с использованием имущества и нематериальных активов Общества (протоколы допроса свидетелей N 83 от 15.05.2009, N 93 от 20.05.2009). В 2006 году 37 физических лиц, в 2007 году 5 физических лиц, в 2008 году 6 физических лиц работали и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", и в ООО "Мастер". Данный факт подтверждается начисленными доходами физическим лицам (реестры о доходах физических лиц за 2006-2007 годы, списки физических лиц, получившие доходы от ООО "Мастер" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика"). Банковский счет ООО "Мастер" открыт в Шуйском ОСБ N 1573 АК СБ РФ (ОАО) Ивановского банка, договор об открытии счета от 19.10.2007.

ООО "Центр" (ИНН 3725007249) создано 14.11.2006, уставной капитал определен в размере 10 000 рублей. Учредителями ООО "Центр" являлись с 14.11.2006 по 20.08.2008 ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с долей в уставном капитале 19 процентов и Феоктистова Елена Анатольевна с долей в уставном капитале 81 процент, с 21.08.2008 Лопатин Александр Витальевич с долей в уставном капитале 100 процентов. Основным местом работы Лопатина А.В. является ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" - главный энергетик и по совместительству - руководитель ООО "Механик". Руководителем, согласно Протоколу общего собрания учредителей ООО "Центр" N 1 от 23.10.2006 и Выписке из ЕГРЮЛ, является Потемкина Любовь Анатольевна, занимавшая до этого должность коммерческого директора в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Главный бухгалтер в ООО "Центр" отсутствует. С 01.03.2007 бухгалтерский и налоговый учет осуществлялся ООО "Учет Сервис" в соответствии с договором N 6/07ус от 01.03.2007, руководителем которого является Лопатина Юлия Васильевна, занимавшая до 01.03.2007 должность главного бухгалтера ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В ноябре 2006 года 31 работник переводом был переведен из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в ООО "Центр", что подтверждается анализом движения рабочей силы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", выпиской из книги учета увольнений с работы из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и выпиской из книги учета приема на работу ООО "Центр". Работники ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" до оформления в ООО "Центр" работали в соответствующих структурных подразделениях ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В штатном расписании ООО "Центр" работники распределены по структурным подразделениям, идентичным структурным подразделениям ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Фактическое место работы, должности и трудовые функции работников не изменились, что следует из протоколов допроса свидетелей N 69 от 13.05.2009, N 72 от 13.05.2009, N 76 от 14.05.2009, N 80 от 15.05.2009, N 85 от 18.05.2009, N 93 от 20.05.2009, N 94 от 21.05.2009. Согласно заключенному договору N 94/1-ОУ от 01.12.2006, ООО "Центр" оказывало услуги в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием и иные услуги (работы) по заданию Заказчика, необходимые для осуществления производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Центр", применяющее упрощенную систему налогообложения, не имело основных и оборотных средств, не производило закупку материалов, канцтоваров и других материальных ценностей, а пользовалось материалами (вкладыши в трудовые книжки) заказчика - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", что видно из переписки ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с ООО "Центр". ООО "Центр" оказывало услуги ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", а также ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", ООО "Учет Сервис". Документы на право собственности основных средств у ООО "Центр" отсутствуют. Нежилое помещение под офис и оборудование ООО "Центр" были арендованы у Общества. Ежемесячно в течение проверяемого периода ООО "Центр" выставляло счета-фактуры на оказание услуг по организации производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", которые оплачивались налогоплательщиком. ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" относило стоимость услуг на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, что следует из протокола допроса свидетеля N 95 от 21.05.2009. Доход ООО "Центр" состоял из стоимости услуг, оказанных ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и оплаченных Обществом. Сумма оплаты являлась основным доходом ООО "Центр", который покрывал лишь сумму затрат по заработной плате, сумму отчислений от фонда оплаты труда, суммы, уплаченные банку за обслуживание расчетного счета, суммы за ведение бухгалтерского учета и отчетности, при этом сумма доходов данной организации приближалась к сумме расходов или была ниже, что видно из анализа доходов и расходов ООО "Центр". ООО "Центр" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" зарегистрированы и ведут деятельность по одному адресу, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации ООО "Центр" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Центр" в 2007-2008 годах уплачивало в бюджет минимальный налог. Данный факт подтверждается налоговыми декларациями ООО "Центр" по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и приложенными к ним книгами расходов и доходов за 2007-2008 годы. Все функции по администрированию кадровой работы ООО "Центр", материально - техническому снабжению, начислению (до 01.03.2007) и выдаче заработной платы, подготовке и представлению в государственные органы установленной отчетности выполнялись сотрудниками ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", работавшими в ООО "Центр" по совместительству, с использованием имущества и нематериальных активов ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" (протоколы допроса свидетелей N 72 от 13.05.2009, N 93 от 20.05.2009). В 2006 году 24 физических лица, в 2007 году 20 физических лиц, в 2008 году 19 физических лиц работали и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", и в ООО "Центр". Данный факт подтверждается начисленными доходами физическим лицам - работникам обоих предприятий (реестрами о доходах физических лиц за 2006-2007 годы и списками физических лиц, получившие доходы от ООО "Центр", и от ОАО "Колобовская ткацкая фабрика"). Банковский счет ООО "Центр" открыт в Шуйском ОСБ N 1573 АК СБ РФ (ОАО) Ивановского банка, договор об открытии счета от 19.10.2007.

ООО "Профсервис" (ИНН 3725007224) создано 14.11.2006, уставной капитал определен в размере 10 000 рублей. Учредителями ООО "Профсервис" являлись с 14.11.2006 по 20.08.2008 ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с долей в уставном капитале 19 процент и Чернобровый Александр Степанович с долей в уставном капитале 81 процент, с 21.08.2008 - Лопатин Александр Витальевич с долей в уставном капитале 100 процентов. Основным местом работы Лопатина А.В. является ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" - главный энергетик и по совместительству - руководитель ООО "Механик". Руководителем, согласно Протоколу N 1 от 23.10.2006 общего собрания учредителей ООО "Профсервис" N 1 от 23.10.2006 и Выписке из ЕГРЮЛ, является Елфимов Виктор Васильевич по совместительству, основным местом работы Елфимова В.В. являлось ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", должность - заместитель генерального директора. Главный бухгалтер в ООО "Профсервис" отсутствует. С 01.03.2007 бухгалтерский и налоговый учет осуществлялся ООО "Учет Сервис" в соответствии с договором N 4/07ус от 01.03.2007, руководителем которого является Лопатина Юлия Васильевна, занимавшая до 01.03.2007 должность главного бухгалтера ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В ноябре 2006 года 85 работников переводом были переведены из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в ООО "Профсервис", что подтверждается анализом движения рабочей силы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", выпиской из книги учета увольнений с работы из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и выпиской из книги учета приема на работу ООО "Профсервис". Работники ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" до оформления в ООО "Профсервис" работали в соответствующих структурных подразделениях ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В штатном расписании ООО "Профсервис" работники распределены по структурным подразделениям, идентичным структурным подразделениям Общества. Фактическое место работы, должности и трудовые функции работников не изменились, что следует из протоколов допроса свидетелей N 68 от 13.05.2009, N 78 от 14.05.2009, N 82 от 15.05.2009, N 90 от 18.05.2009, N 91 от 18.05.2009, N 93 от 20.05.2009, N 94 от 21.05.2009. Согласно заключенному договору N 93/1-ОУ от 01.12.2006, ООО "Профсервис" выполняло услуги по уборке производственных и служебных помещений, расположенных в зданиях по адресу: Ивановская область, Шуйский район, п. Колобово, ул.1-я Фабричная, д.6, а также, прилегающих к зданиям, по указанному адресу территорий, по чистке и ремонту технологического оборудования ткацкого производства, по закупке, доставке, перемещению и хранению ТМЦ, по контролю за противопожарным состоянием территории Заказчика и объектов производственного и непроизводственного назначения и соблюдением противопожарных правил всеми лицами, находящимися на указанных территориях, по контролю за соблюдением лицами, находящимися на территории и объектах производственного и непроизводственного назначения Заказчика, правил внутреннего трудового порядка и иные услуги (работы) по заданию Заказчика, необходимые для осуществления производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Профсервис", применяющее упрощенную систему налогообложения, не имело основных и оборотных средств, не производило закупку сырья, материалов, спецодежды, канцтоваров и других материальных ценностей, необходимых для выполнения вышеуказанных услуг. Услуги оказывались материалами, инструментами Заказчика - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Спецодеждой работники ООО "Профсервис" обеспечивались также налогоплательщиком. ООО "Профсервис" оказывало услуги только ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", других контрагентов ООО "Профсервис" не имело. Названная организация, заключив трудовые договоры с работниками и определив им трудовые (должностные) обязанности, не имело ни производственных площадей, ни производственных мощностей, документы на право собственности на недвижимое имущество и оборудование у ООО "Профсервис" отсутствуют. Производственное оборудование, нежилое помещение под офис ООО "Профсервис" были арендованы у ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Ежемесячно в течение проверяемого периода ООО "Профсервис" в адрес налогоплательщика выставляло счета-фактуры на оказание услуг по организации производственного процесса. Общество относило стоимость услуг на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, что следует из протокола допроса свидетеля N 95 от 21.05.2009. Доход ООО "Профсервис" полностью состоял из стоимости услуг, оказанных ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", которое, в соответствии с заключенным договором, их оплачивало. Доход, полученный ООО "Профсервис" от оказания услуг, покрывал лишь сумму затрат по заработной плате, сумму отчислений от фонда оплаты труда, суммы, уплаченные банку за обслуживание расчетного счета, сумму за ведение бухгалтерского учета и отчетности, при этом сумма доходов приближалась к сумме расходов или была ниже, что видно из анализа доходов и расходов ООО "Профсервис". ООО "Профцентр" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" зарегистрированы и ведут деятельность по одному адресу, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации ООО "Профсервис" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Профсервис" в 2007-2008 годах уплачивало в бюджет минимальный налог. Данный факт подтверждается налоговыми декларациями названной организации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и приложенными к ним книгами расходов и доходов экономической деятельности ООО "Профсервис" за 2007-2008 годы. Все функции по администрированию кадровой работы ООО "Профсервис", материально - техническому снабжению, начислению (до 01.03.2007) и выдаче заработной платы, подготовке и представлению в государственные органы установленной отчетности выполнялись сотрудниками ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", работавшими в ООО "Профсервис" по совместительству, с использованием имущества и нематериальных активов ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" (протоколы допроса свидетелей N 78 от 14.05.2009 , N 93 от 20.05.2009). В 2006 году 69 физических лиц, в 2007 году 28 физических лиц, в 2008 году 26 физических лиц работали и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", и в ООО "Профсервис". Данный факт подтверждается начисленными доходами физическим лицам в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и ООО "Профсервис" (реестры о доходах физических лиц за 2006-2007 годы, списки физических лиц, получившие доходы в ООО "Профсервис", и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика"). Банковский счет ООО "Профсервис" открыт в Шуйском ОСБ N 1573 АК СБ РФ (ОАО) Ивановского банка, договор об открытии счета от 19.10.2007.

ООО "Тексконтроль" (ИНН 3725007256) создано 14.11.2006, уставной капитал определен в размере 10 000 рублей. Учредителями ООО "Тексконтроль" являлись с 14.11.2006 по 20.08.2008 ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с долей в уставном капитале 19 процентов и Кочетов Илья Константинович с долей в уставном капитале 81 процент, с 21.08.2008 Лопатин Александр Витальевич с долей в уставном капитале 19 процентов. Основным местом работы Лопатина А.В. является ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", должность - главный энергетик, по совместительству Лопатин А.В. являлся руководителем ООО "Механик". Руководителем ООО "Тексконтроль", согласно протоколу общего собрания учредителей ООО "Тексконтроль" N 1 от 23.10.2006 и Выписке из ЕГРЮЛ, являлась Мясникова Любовь Николаевна по совместительству, основным местом работы Мясниковой Л.Н. было ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", должность - начальник пряжного производства. Главный бухгалтер отсутствует. С 01.03.2007 бухгалтерский и налоговый учет осуществлялся ООО "Учет Сервис" в соответствии с договором N 5/07ус от 01.03.2007, руководителем которого является Лопатина Юлия Васильевна, занимавшая до 01.03.2007 должность главного бухгалтера ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В ноябре 2006 года 77 работников переводом были переведены из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в ООО "Тексконтроль", что подтверждается анализом движения рабочей силы ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", выпиской из книги учета увольнений с работы из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и выпиской из книги учета приема на работу ООО "Тексконтроль". Работники ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" до оформления в ООО "Тексконтроль" работали в соответствующих структурных подразделениях ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". В штатном расписании ООО "Тексконтроль" работники распределены по структурным подразделениям, идентичным структурным подразделениям ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Фактическое место работы, должности и трудовые функции работников не изменились, что следует из протоколов допроса свидетелей N 67 от 13.05.2009, N 77 от 14.05.2009, N 86 от 18.05.2009, N 88 от 18.05.2009, N 93 от 20.05.2009, N 94 от 21.05.2009. Согласно заключенному договору N 95/1-ОУ от 01.12.2006, ООО "Тексконтроль" выполняло услуги по транспортной обработке и хранению- разгрузке, загрузке, складированию, приемке по количеству и качеству, подготовке для переработки, транспортировке пряжи, а также разгрузке, загрузке, складированию и транспортировке тары; по транспортной обработке и хранению- разгрузке, загрузке, складированию, приемке по количеству готовой продукции; по контролю за выполнением отдельных операций по производству и транспортной обработке суровых тканей, а также формированию передачи данных по выпуску суровых тканей и иные услуги (работы) по заданию Заказчика, необходимых для осуществления производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Тексконтроль", применяющее упрощенную систему налогообложения, не имело основных и оборотных средств, не производило закупку сырья, материалов, спецодежды, канцтоваров и других материальных ценностей, необходимых для оказания вышеуказанных услуг. Оказание услуг осуществлялись материалами, инструментами заказчика - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Спецодеждой работники ООО "Тексконтроль" обеспечивались также налогоплательщиком, что видно из переписки ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" с ООО "Тексконтроль". ООО "Тексконтроль" оказывало услуги только ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", других контрагентов не имело. ООО "Тексконтроль", заключив трудовые договоры с работниками и определив им трудовые (должностные) обязанности, не имело ни производственных площадей, ни производственных мощностей, документы на право собственности на недвижимое имущество, оборудование у ООО "Тексконтроль" отсутствуют. Производственное оборудование, нежилое помещение под офис ООО "Тексконтроль" были взяты у ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в аренду или в субаренду. Ежемесячно в течение проверяемого периода ООО "Тексконтроль" выставляло счета-фактуры на оказание услуг по организации производственного процесса ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", которое относило стоимость услуг на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций (протокол допроса свидетеля N 95 от 21.05.2009). Доход ООО "Тексконтроль" полностью состоял из стоимости услуг, оказанных ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", которое, в соответствии заключенному договору, их оплачивало. Доход, полученный ООО "Тексконтроль" от оказания услуг, в основном, состоял из суммы затрат по заработной плате, суммы отчислений от фонда оплаты труда, сумм, уплаченных банку за обслуживание расчетного счета, суммы за ведение бухгалтерского учета и отчетности, при этом сумма доходов была ниже суммы расходов, что видно из анализа доходов и расходов Общества. ООО "Тексконтроль" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" зарегистрированы и ведут деятельность по одному адресу, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации ООО "Тексконтроль" и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". ООО "Тексконтроль" в 2007-2008 годах уплачивало в бюджет минимальный налог. Данный факт подтверждается налоговыми декларациями ООО "Тексконтроль" по единому налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и приложенных к ним книг расходов и доходов экономической деятельности Общества за 2007-2008 годы. Все функции по администрированию кадровой работы ООО "Тексконтроль", материально - техническому снабжению, начислению (до 01.03.2007) и выдаче заработной платы, подготовке и представлению в государственные органы установленной отчетности выполнялись сотрудниками ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", работавшими в ООО "Тексконтроль" по совместительству, с использованием имущества и нематериальных активов ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" (протокол допроса свидетеля N 93 от 20.05.2009). В 2006 году 58 физических лиц, в 2007 году 14 физических лиц, в 2008 году 10 физических лиц работали и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и в ООО "Тексконтроль". Данный факт подтверждается начисленными доходами физическим лицам по обеим организациям (реестры о доходах физических лиц за 2006-2007 годы, списки физических лиц, получившие доходы в ООО "Тексконтроль" и в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика"). Банковский счет ООО "Тексконтроль" открыт в Шуйском ОСБ N 1573 АК СБ РФ (ОАО) Ивановского банка, договор об открытии счета от 19.10.2007.

Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что работники ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" были уволены по собственному желанию в связи с переводом и приняты на работу во вновь созданные общества с ограниченной ответственностью. Увольнение работников осуществлялось в один день (ООО "Механик" 30.04.2006; ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО Тексконтроль" 30.11.2006), прием работников во вновь созданные организации осуществлялся на следующий день после дня увольнения (ООО "Механик" - 02.05.2006; ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО Тексконтроль" - 01.12.2006), что следует из приказов об увольнении и приеме работников, а также из выписки книги учета увольнений с работы из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и выписок книг учета приема на работу в общества с ограниченной ответственностью, которые не имели своих отделов кадров. Прием работников во вновь созданные общества и оформление трудовых книжек осуществлялся одновременно с увольнением работников из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" одним и тем же работником - Жуковец О.В., работавшей на основном месте в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и по совместительству в обществах (Протокол допроса свидетеля N 93 от 20.05.2009). Приказы по обществам с ограниченной ответственностью готовились в отделе кадров фабрики, здесь же хранятся трудовые книжки работников обществ, т.е. на рабочем месте Жуковец О.В. Услуги по ведению бухгалтерского учета и налоговой отчетности обществ, согласно заключенным договорам, предоставляет ООО "Учет-Сервис", директором которого является Лопатина Ю.В., одновременно являющаяся до 01.03.2007 главным бухгалтером ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", а с 01.03.2007- директором ООО "Учет-Сервис", предоставляющего услуги по ведению бухгалтерского учета и налоговой отчетности и ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" (Договор N 1/07ус от 01.03.2007 на абонентское бухгалтерское обслуживание). Заработная плата работникам обществ выдавалась в кассе ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", что следует из протоколов допроса свидетелей N 69 от 13.05.2009, N 74 от 13.05.2009, N 77 от 14.05.2009, N 79 от 15.05.2009, N 81 от 15.05.2009, N 82 от 15.05.2009, N 87 от 18.05.2009, N 90 от 18.05.2009, N 91 от 18.05.2009.

Анализ трудовых книжек работников обществ показывает, что работники, оформляясь от одного работодателя к другому, однако при этом своего рабочего места не меняли. Например, из трудовой книжки Ведерниковой Елены Владимировны видно, что с 1991 года работала на ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" в должности контролера технологического процесса, в 1992 году переведена бригадиром основного производства в склад пряжи. В 2006 году (30 ноября) уволена в порядке перевода из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", 01.12.2006 принята в порядке перевода бригадиром смены в склад пряжи в ООО "Тексконтроль". 31.12.2008 года уволена в порядке перевода из ООО "Тексконтроль, 01.01.2009 года принята в порядке перевода бригадиром смены в склад пряжи в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Учитывая, что все указанные в трудовой книжке Ведерниковой Е.В. Общества находятся по одному юридическому адресу и имеют (в собственности или в аренде) одни и те же основные средства и оборудование, начиная с 1991 года и по настоящее время, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что место работы Ведерниковой Е.В. не изменилось (т. 3, л.д. 85-103).

Судом правомерно отмечено, что работники, трудоустроенные в общества с ограниченной ответственностью, выполняли свои трудовые функции в интересах ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", соблюдая трудовую дисциплину данной организации, выполняли установленные Обществом нормы труда и требования по охране труда и обеспечению безопасности труда, обеспечивались работой, обусловленной его специальностью и квалификацией, оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения трудовых обязанностей, что в соответствии со статьями 21 и 22 Трудового кодекса Российской Федерации характерно для отношений работника и работодателя. В свою очередь, как правильно установлено судом, ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" по отношению к работникам, работающим в обществах с ограниченной ответственностью, проявляло себя как их работодатель. Так, ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" содержит здравпункт с необходимым персоналом, в котором получали медицинскую помощь и работники обществ, то есть ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" обеспечивало санитарно-бытовым и лечебно-профилактическим обслуживанием работников, числящихся в обществах (протокол допроса свидетеля N 70 от 13.05.2009 и выписка из журналов приема больных работающих на предприятии с 2006 по 2008).

В конце 2008 года (31 декабря - последний день работы работников в обществах) организация отказалась от потребления услуг по предоставлению персонала и иных видов услуг обществами. Работники были вновь трудоустроены на ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", о чем свидетельствуют выписки из книги регистрации приема на работу в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" и из книги регистрации увольнения с работы из обществ с ограниченной ответственностью, а также трудовые книжки работников.

Все указанные обстоятельства, имеющие значение для дела, были установлены судом первой инстанции на основании представленных доказательств и не опровергнуты заявителем апелляционной жалобы.

Учитывая фактические обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции сделал правильный вывод о формальном трудоустройстве работников Общества во вновь созданные организации.

В соответствии со статьями 15, 16, 67 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор (контракт) - это соглашение между трудящимся и предприятием, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому, а предприятие обязуется выплачивать заработную плату обеспечить условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договорам и соглашением сторон.

В рассматриваемой ситуации материалами дела подтверждаются, что ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" являются взаимозависимыми с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" лицами в силу пункта 2 статьи 20 Кодекса, поскольку отношения между указанными организациями влияют на результаты сделок между ними. Все названные общества были созданы незадолго до расторжения трудовых договоров с работниками заявителя, учредителями каждого из вновь созданных обществ являются одни и те же лица (само Общество и ряд его работников). ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" созданы в один день, 14.11.2006, ООО "Механик" создано 18.04.2006. Все ООО зарегистрированы по адресу налогоплательщика, кадровый состав всех вновь созданных организаций сформирован из работников ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", в каждом из вновь созданных обществ числилось менее 100 человек, что было необходимо для применения упрощенной системы налогообложения. У работников, формально уволенных из ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", при переходе во вновь созданные общества рабочие места, условия и характер выполняемой работы, подчиненность существующему внутреннему трудовому распорядку Общества, административная подчиненность, оставались прежними. Трудовые обязанности, оборудование, на котором работали рабочие, заработная плата также не изменились. Заработная плата выдавалась в административном здании ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Деятельность всех пяти обществ была связана с одним контрагентом - ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Доход, полученный обществами от оказания услуг ОАО "Колобовская ткацкая фабрика", в основном, состоял из суммы затрат по заработной плате, суммы отчислений от фонда оплаты труда. Все функции по администрированию кадровой работы вновь созданных обществ, материально - техническому снабжению, начислению и выдаче заработной платы, подготовке и представлению в государственные органы установленной отчетности, выполнялись сотрудниками Общества, работавшими в ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль" по совместительству, с использованием имущества и нематериальных активов ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Вновь созданные организации не имели ни производственных площадей, ни производственных мощностей, активы арендовались у налогоплательщика.

Судом первой инстанции правильно отмечено, что налогоплательщиком не представлены достоверные и убедительные доказательства, свидетельствующие о намерении организации получить экономический эффект в результате действий по заключению сделок на оказание услуг с обществами, в штате которых состоят исключительно лица, работавшие ранее в ОАО "Колобовская ткацкая фабрика". Кроме того, в протоколе судебного заседания арбитражного суда первой инстанции отражены пояснения представителя заявителя о том, что экономическая выгода в создании обществ и переводе в них работников заключалась в экономии на едином социальном налоге (протокол судебного заседания от 30 ноября 2009 года, т. 2, л.д. 110). Это факт еще раз подтвержден налогоплательщиком в апелляционной жалобе (пункт 3 жалобы).

С учетом изложенного, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что действия Общества были направлены на уклонение от уплаты единого социального налога путем создания ситуации по занижению налоговой базы на сумму выплаченной физическим лицам, заработной платы. Данный вывод материалам дела не противоречит и признается апелляционным судом обоснованным. Как правильно указал суд, ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" фактически являлась источником выплат для формально нанимаемых во вновь созданные общества работников. В соответствии со статьями 236 и 237 Налогового кодекса Российской Федерации начисления, производимые в пользу этих лиц, должны признаваться объектом налогообложения и налоговой базой по единому социальному налогу именно у ОАО "Колобовская ткацкая фабрика".

За несвоевременную уплату налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налогов в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия) налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания 20 % штрафа от сумм неуплаченных налогов.

Расчет доначисленного Обществу Инспекцией единого социального налога за проверяемый период проверен апелляционным судом и признается правильным, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства (т. 1, л.д. 55, т 3, л.д. 52). Единый социальный налог доначислен Обществу с учетом нормы, содержащейся в статье 243 Кодекса, в соответствии с которой сумма ЕСН, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из данных о выплаченных каждому работнику общества заработной платы в нарастающем итоге, указанной в налоговых декларациях по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды 2006 - 2007 года. Претензий к арифметическому расчету доначисленного единого социального налога, пени и штрафа по данному налогу Общество не имеет. Данное обстоятельство отражено в протоколе судебного заседания апелляционного суда от 25.03.2010.

Доводы заявителя жалобы апелляционным судом не принимаются по следующим основаниям.

В силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении спора суд должен дать оценку доводам о недобросовестности налогоплательщика на основе всестороннего, полного, объективного и непосредственного исследования имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Решение принимается судом на основании закона и оценки исследованных фактических обстоятельствах дела.

Апелляционный суд считает, что в данном случае налоговым органом выявлены, отражены в материалах проверки и подтверждены убедительными доказательствами, а судом первой инстанции обоснованно приняты во внимание обстоятельства, указанные выше, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет.

Общество, вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, доводы инспекции документально не опровергло и со своей стороны также не представило документы, достоверно свидетельствующие о намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности.

Обстоятельства данного дела, свидетельствуют о том, что фактически именно ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" являлось работодателем и источником выплат для работников, числящихся в организациях ООО "Механик", ООО "Мастер", ООО "Центр", ООО "Профсервис", ООО "Тексконтроль", а, следовательно, начисления, производимые в пользу физических лиц, фактически работников Общества, должны признаваться налоговой базой по единому социальному налогу именно у заявителя. Примененный Обществом механизм гражданско-правовых отношений создает лишь видимость предоставления персонала сторонними организациями, что свидетельствует о недобросовестном характере действий налогоплательщика, создании искусственной ситуации, не имеющей реальной деловой цели, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты единого социального налога в бюджет. Применение Обществом искусственных юридических конструкций для хозяйственных операций, не содержащих признаков противоправности, но лишенных хозяйственного смысла и не имеющих объяснений неналоговыми причинами, рассматривается апелляционным судом как злоупотребление налогоплательщиком правом в сфере налоговых правоотношений.

В этой связи арбитражный суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что доначисление единого социального налога, соответствующих сумм пени и штрафа ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" произведено Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области правомерно. Доводы, изложенные налогоплательщиком в апелляционной жалобе, не опровергают указанных выводов суда.

Апелляционный суд считает, что решение Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области от 05.08.2009 N 25 в части доначисления единого социального налога в сумме 5 095 418 рублей, начисления пени за его несвоевременную уплату в сумме 947 736 рублей 65 копеек и привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату ЕСН по пункту 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 742 165 рублей 78 копеек правомерно признано судом первой инстанции законным и обоснованным, а требования заявителя о признании решения налогового органа в данной части недействительным - оставлены без удовлетворения.

Также правомерно было удовлетворено судом заявление Инспекции о взыскании с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" единого социального налога, пени и штрафа в общей сумме 6 785 320 рублей 43 копейки.

Согласно статье 45 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога в судебном порядке производится: с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса закреплен принцип взыскания в судебном порядке налогов пеней и штрафов в том случае, если обязанность налогоплательщика по их уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. Поэтому рассмотрение требований о взыскании сумм налога, пени и штрафа, начисленных в результате изменения юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, в рамках дела о банкротстве допустимо только при наличии вступившего в законную силу решения суда об их принудительном взыскании, вынесенного в соответствии с требованиями главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Такое решение будет являться основанием для включения взыскиваемой суммы штрафа в реестр требований кредиторов должника.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате ЕСН установлена налоговым органом в результате изменения юридической квалификации сделок, совершенных налогоплательщиком, что установлено при рассмотрении настоящего дела, взыскание единого социального налога, соответствующих сумм пени и налоговых санкций должно осуществляться исключительно в судебном порядке (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

В связи с изложенным доводы налогоплательщика о том, что требования Инспекции о взыскании с Общества ЕСН, пени и штрафа за период с 01.01.2006 по 04.03.2008 могут быть предъявлены только лишь в рамках дела о банкротстве с соблюдением установленного Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ, не принимаются апелляционным судом.

По данному делу основания для взыскания задолженности по ЕСН в названной сумме у налогового органа имелись, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании задолженности, установлены, правильность расчета и размер взыскиваемой суммы, проверена, обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания спорных сумм, Инспекцией выполнена, досудебный порядок взыскания налога, пени и штрафа налоговой инспекцией соблюден. В этой связи требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Ивановской области о взыскании с ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" задолженности в сумме 6 785 320 рублей 43 копеек, в том числе: единого социального налога в сумме 5 095 418 рублей, пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 947 736 рублей 65 копеек, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату единого социального налога в общей сумме 742 165 рублей 78 копеек, были правомерно удовлетворены судом первой инстанции.

Оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции апелляционный суд не усматривает. Нормы материального права применены Арбитражным судом Ивановской области правильно, выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, соответствуют обстоятельствам дела, нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Апелляционная жалоба ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по апелляционной жалобе относятся на заявителя жалобы. ОАО "Колобовская ткацкая фабрика" уплачена госпошлина по апелляционной жалобе в размере 2000 рублей по платежному поручению от 22.03.2010 N 247. Излишне уплаченная заявителем жалобы государственная пошлина в размере 1000 рублей подлежит возврату ОАО "Колобовская ткацкая фабрика".

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Ивановской области от 11.01.2010 по делу N А17-8162/2009 05-20 оставить без изменения, а апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Колобовская ткацкая фабрика" - без удовлетворения.

Возвратить открытому акционерному обществу "Колобовская ткацкая фабрика" из федерального бюджета 1000 рублей государственной пошлины излишне уплаченной по платежному поручению от 22.03.2010 N 247.

Выдать справку.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в установленном порядке.

Председательствующий

Л.Н. Лобанова

Судьи

Л.И. Черных Т.В. Хорова