Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2010 г. N А40-28619/10-35-162

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2010 г. N 09АП-24147/2010

город Москва

Дело N А40-28619/10-35-162

03 ноября 2010

N 09АП-24147/2010-АК

резолютивная часть постановления объявлена 28 октября 2010.

постановление изготовлено в полном объеме 03 ноября 2010

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи В.Я. Голобородько,

судей Н.О. Окуловой, Н.Н. Кольцовой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.Н. Красиковой

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.07.2010

по делу N А40-28619/10-35-162, принятое судьей Г.Е. Панфиловой

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Казань"

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2

о признании частично недействительными решения и требований;

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Абдуллаева Ф.Р.о. по дов. N 253 от 27.02.2010, Полевикова С.А. по дов. N 448 от 23.04.2010;

от заинтересованного лица - Медведевой И.А. по дов. N 04-17/037731 от 12.10.2010, Приваловой С.В. по дов. N 04-17/017201 от 19.04.2010;

УСТАНОВИЛ

Решением Арбитражного суда города Москвы от 29.07.2010 признано недействительным решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 04.12.2009 N 617/13 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: пп. 1 п. 1 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в виде штрафа в размере 3.890.525,51 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 в размере 9.664.372,77 руб., а также в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в виде штрафа в размере 4.633,20 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2007 в размере 11.328,50 руб.; пп. 1 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 966.356,87 руб.; пп. 2 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 9.949,81 руб.; пп. 1 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в размере 19.452.627,54 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 размере 52.372.458,78 руб.; пп. 2 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в размере 23.166 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2007 размере 62.370 руб.; признано недействительным требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 19.475.793,54 руб. (п. 1 требования); пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 966.356,87 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 3.895.158,71 руб. (п. 3 требования); недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 4.809.596,10 руб. (п. 4 требования); пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 9.949,81 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 151.762,20 руб. (п. 3 требования); признано недействительным (незаконным) требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 47.625.232,68 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 9.523.939,07 руб. (п. 3 требования).

С решением суда не согласилось заинтересованное лицо, обратилось с апелляционной жалобой, обращение с которой мотивирует тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права и неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Девятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей сторон, проверив доводы апелляционной жалобы, отзыва, находит решение суда подлежащим изменению в связи с принятием отказа общества от части заявленных требований. В остальной части суд апелляционной инстанции находит решение суда законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению, в связи со следующими обстоятельствами.

Общество заявило письменный отказ от заявления в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в части признания недействительными: решения от 04.12.2009 N 617/13 в части: Пп. 1 п. 1 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в виде штрафа в размере 52.599,20 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 в размере 128.608, 78 руб.; Пп. 1 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет сумме 1.199,15 руб.; Пп. 1 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в размере 239.830, 04 руб. и в областной бюджет в размере 645.696,28 руб.; Пп. 2 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в размере 23.166 руб. и в областной бюджет в размере 62.370 руб.; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 262.996, 04 руб. (п. 1 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 52.599,20 руб. (п. 3 требования); недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 64.947,54 руб. (п. 4 требования); пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1.199,15 руб. (п. 2 требования); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 643.118,74 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 128.608,78 руб. (п. 3 требования).

Инспекция не возражает против заявления об отказе от части заявленных требований.

Поскольку отказ заявителя от части требований не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, апелляционный суд на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным принять отказ общества от заявления в части признания недействительными: решения от 04.12.2009 N 617/13 в части: Пп. 1 п. 1 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в виде штрафа в размере 52.599,20 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 в размере 128.608, 78 руб.; Пп. 1 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет сумме 1.199,15 руб.; Пп. 1 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в размере 239.830, 04 руб. и в областной бюджет в размере 645.696,28 руб.; Пп. 2 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в размере 23.166 руб. и в областной бюджет в размере 62.370 руб.; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 262.996, 04 руб. (п. 1 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 52.599,20 руб. (п. 3 требования); недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 64.947,54 руб. (п. 4 требования); пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1.199,15 руб. (п. 2 требования); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 643.118,74 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 128.608,78 руб. (п. 3 требования).

Решение суда в части признания недействительными: решения от 04.12.2009 N 617/13 в части: Пп. 1 п. 1 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в виде штрафа в размере 52.599,20 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 в размере 128.608, 78 руб.; Пп. 1 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет сумме 1.199,15 руб.; Пп. 1 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в размере 239.830, 04 руб. и в областной бюджет в размере 645.696,28 руб.; Пп. 2 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в размере 23.166 руб. и в областной бюджет в размере 62.370 руб.; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 262.996, 04 руб. (п. 1 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 52.599,20 руб. (п. 3 требования); недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 64.947,54 руб. (п. 4 требования); пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1.199,15 руб. (п. 2 требования); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 643.118,74 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 128.608,78 руб. (п. 3 требования), подлежит отмене.

В силу пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации производство по делу в части признания недействительными: решения от 04.12.2009 N 617/13 в части: Пп. 1 п. 1 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в виде штрафа в размере 52.599,20 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 в размере 128.608, 78 руб.; Пп. 1 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет сумме 1.199,15 руб.; Пп. 1 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в размере 239.830, 04 руб. и в областной бюджет в размере 645.696,28 руб.; Пп. 2 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в размере 23.166 руб. и в областной бюджет в размере 62.370 руб.; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 262.996, 04 руб. (п. 1 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 52.599,20 руб. (п. 3 требования); недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 64.947,54 руб. (п. 4 требования); пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1.199,15 руб. (п. 2 требования); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010 в части предложения по уплате: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 643.118,74 руб. (п. 2 требования); штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 128.608,78 руб. (п. 3 требования), следует прекратить.

Как видно из материалов дела, инспекцией в отношении Общества с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Казань" проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.

По результатам проведения выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 28.09.2009 N 454/13 и принято решение от 04.12.2009 N 617/13 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 14.222.027,08 руб., обществу начислены пени в сумме 985.347,97 руб., предложено уплатить недоимку в сумме 72.100.550,12 руб., штрафы, пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой в Федеральную налоговую службу, которая решением от 17.02.2010 N 9-1-08/0190@ оставила апелляционную жалобу без удовлетворения.

На основании оспариваемого решения инспекцией в адрес заявителя выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010.

Основанием вынесения оспариваемого решения послужили выводы инспекции о том, что общество проводило операции по минимизации налоговых обязательств и получило необоснованную налоговую выгоду. В ходе выездной налоговой проверки инспекцией выявлена схема уклонения от уплаты налога на прибыль в 2006. Суть схемы заключается в следующем: в 2006 ООО "Таттрансгаз" (право предшественник заявителя, ООО "Газпром трансгаз Казань") получило от ряда компаний имущество в виде векселей номинальной стоимостью 299.113.720,66 руб., оценочной стоимостью 295.581.500 руб. Основанием передачи данных векселей являлся возврат по договорам либо выполнения подрядных работ, либо поставки материально-технических ресурсов, заключенных с компаниями поставщиками/подрядчиками. Проверив компании осуществлявшие возврат векселей, инспекция пришла к выводу, что некоторые компании на момент заключения договоров не обладали правоспособностью в силу отсутствия регистрации в органах МНС РФ на момент заключения договоров, некоторые зарегистрированы по адресам массовой регистрации и не сдают отчетность или сдают, включая данные не соответствующие действительности, договоры подписаны "под копирку" и т.п. По мнению налогового органа, все векселя, полученные заявителем, являются имуществом, полученным от неустановленных лиц и по неустановленным основаниям, а, следовательно, расцениваются как безвозмездно полученные.

Материалами дела установлено, что заявитель приобретал у ОАО "Банк Зенит" векселя банка, а также у ЗАО "ПК "МЦФО" векселя ОАО "Газпромбанк".

При этом ООО "Таттрансгаз" несло реальные затраты, которые подтверждаются договорами, актами приемки передачи векселей, платежными поручениями.

Впоследствии эти векселя передавались фирмам (поименованным в акте проверки как фирмы "группы 1") в счет аванса за выполнение работ (услуг), либо в счет оплаты товаров, которые должны были быть поставлены.

Далее ООО "Таттрансгаз" уступило компаниям (поименованным в акте проверки как фирмы "группы 2") права требования к компаниям "группы 1". Одновременно с этим ООО "Таттрансгаз" уже имело с компаниями "группы 2" также договоры на осуществление подрядных работ либо поставки материально-технических ресурсов.

Уступив "группе 2" права требования к "группе 1", ООО "Таттрансгаз" дополнительными соглашениями согласовал с "группой 2" зачет вознаграждения по уступленному праву в счет авансового платежа по договорам на осуществление подрядных работ либо поставки МТР.

Далее эти же векселя поступали в ООО "Таттрансгаз" от фирм "группы 2" в счет погашения их задолженности ввиду неисполнения заключенных с ними договоров на осуществление подрядных работ либо поставки МТР.

Таким образом, все компании осуществлявшие передачу векселей производили возврат аванса ранее полученного от ООО "Таттрансгаз" в рамках заключенных договоров на осуществление подрядных работ либо поставки материально-технических ресурсов.

Векселя ОАО "БанкЗенит" серии Е:

1. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013863 (т.23 л.д.59).

Вексель N 0013863 номиналом 15.111.885,25 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 15.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004 (т.23 л.д.5).

На основании акта приема-передачи векселей N 00210 от 31.12.2004 вексель N 0013863 передан в качестве аванса ООО "Профитком" по договору N 642/1-03-с от 08.10.2003 (т.23 л.д.69), договору N 673/1-03-с от 22.10.2003 (т.23 л.д.71), договору N 723/1-03-с от 27.10.2003 (т.23 л.д.74) по цене 15.000.000 руб.

Позднее по договору уступки права требования N 106-05-ф от 21.03.2005 задолженность ООО "Профитком" была уступлена ООО "Меркурий" по цене 15.000.000 руб.

Вознаграждение за уступленное право требования зачтено как аванс по договору N 694/3-3-е (т.3 л.д.40) с ООО "Меркурий" на основании дополнительного соглашения б/н (т.3 л.д.3).

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013863 возвращен ООО "Таттрансгаз" ООО "Меркурий" в счет погашения дебиторской задолженности (неотработанный аванс) в размере 15.000.000 руб. по договору N 694/3-03-с по акту приема-передачи векселей N 00014 от 15.05.2006 (т.3 л.д.39).

2. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013865 (т.23 л.д.40).

Вексель N 0013865 номиналом 15.111.885,25 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 (т.23 л.д.3) по покупной стоимости 15.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004 (т.23 л.д.5).

На основании акта приема-передачи векселей N 00211 от 24.11.2004 (т..23 л.д.77) вексель N 0013865 передан в качестве аванса ООО "Мегасар" по договору N 643/1-03-с от 18.10.2003 и договору N 719/1-03-с от 23.10.2003 по цене 15.000.000 руб.

Вексель N 0013865 возвращен от ООО "Строймаркет" по акту приема-передачи 900012 от 03.04.2006 как неотработанный аванс по цене 15.000.000 руб.

Позднее по договору уступки права требования N 60-05-ф от 07.02.2005 право требования к ООО "Сбытрегионсервис" уступлено ООО "Строймаркет" (т.3 л.д.44) по цене 16.423.100 руб.

Вознаграждение за уступленное право требования зачтено как аванс по договору N 627/3-03-с от 02/10/2003 с ООО "Строймаркет" на основании дополнительного соглашения б/н от 07.02.2005 (т.3 л.д.51).

3. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013867 (т.23 л.д.41).

Вексель N 0013867 номиналом 20.149.180, 33 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00204 от 26.10.2004 вексель N 0013867 передан в качестве авансового платежа ООО "Сбытрегионсервис" по договору N 633/1-03-с от 07.10.2003 по цене 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013867 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Строймаркет" в счет погашения дебиторской задолженности (как неотработанный аванс) по договору N 627/3-03-с по акту приема-передачи векселей N 00012 от 03.04.2006 по цене 20.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 627/3-03-с от 02.10.2003 (т.3 л.д.48) и договору N 682/5-3-п от 23/10/2003 (т.3 л.д.52).

Аванс ООО "Строймаркет" передан на основании дополнительного соглашения б/н от 09.02.2005 к договору N 682/5/03-п (т.3 л.д.52) и дополнительного соглашения б/н от 07/02/2005 к договору N 627/3-03-с (т.3 л.д.48) с ООО "Таттрансгаз", в которых стороны договорились считать предоплатой право требования к ООО "Технокомплект МТС", переданное на основании договора цессии N 68-05-ф от 07/02/2005 на сумму 12.656.634,70 руб., и право требования к ООО "Комплект-сервис" переданное, переданное на основании договора цессии N 82/1-05-0р от 09/02/2005 на сумму 10.305.000,11 руб. (т.3 л.д.46).

4. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013862 (т.23 л.д.42).

Вексель N 0013862 номиналом 15.111.885,25 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 15.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00210 от 31.12.2004 вексель N 0013862 передан в качестве аванса ООО "Профитком" по договору N 642/1-03-с от 08.10.2003, договору N 673/1-03-с от 22.10.2003, договору N 723/1- 03-с от 27.10.2003 по цене 15.000.000 руб.

Вексель N 0013862 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "МегаТех" по акту приема-передачи N 00004 от 03.03.2006 по оценочной стоимости 15.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 682/4-03-п от 22/10/2003, договору 630/3-03-с от 07.10.2003 и договору N 627/2-03-с от 01/03/2003 между ООО "Таттрансгаз" и ООО "Мегатех".

Аванс ООО "МегаТех" передан в соответствии с дополнительными соглашениями без номера от 07.02.2005 (т.3 л.д.62) к договору N 682/4-03-п, в котором стороны договорились считать авансом право требования на сумму 13.740.000 руб. к ООО "Технокомплект-МТС", переданное ООО "МегаТех" на основании договора цессии N 67-05-ф от 07/02/2005 (т.3 л.д.55); в соответствии с дополнительными соглашениями б/н от 07.02.2005 (т.3 л.д.69) к договору поставки N 627/2-03-п от 01/10/2003 (т.3 л.д.67), в котором стороны договорились считать предоплатой право требования на сумму 15.344.725 руб. к ООО "Сбытрегионсервис", переданное ООО "МегаТех" на основании договора цессии N 61-05-ф от 07.02.2005 (т.3 л.д.56); в соответствии с дополнительным соглашением б/н от 09/02/2005 (т.3 л.д.65) к договору строительства N 630/3-03-с от 07/10/2003 (т.3 л.д.63), в котором стороны договорились считать авансом право требования на сумму 10.223.000 руб. к ООО "Комплект-Сервис", переданное ООО "МегаТех" от ООО "Таттрансгаз" на основании договора цессии N 83-05-ф от 09.02.2005 (т.3 л.д.57).

5. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013873 (т.23 л.д.43).

Вексель N 0013873 номиналом 22.674.376, 35 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 (т.23 л.д.3) по покупной стоимости 22.506.500 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004 (т.23 л.д.5).

На основании акта приема-передачи векселей N 00206 от 12.10.2004 вексель N 0013873 передан в качестве авансового платежа ООО "Технокомплект-МТС" по договору N 530/1-03-п от 29.09.2003 (т.23 л.д.89) по цене приобретения 22.506.500 руб.

Вексель N 0013873 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "МегаТех" по акту приема-передачи N 00004 от 03.03.2006 (т.3 л.д.58) по оценочной стоимости 22.506.500 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 682/4-03-п от 22.10.2003 (т.3 л.д.59), договору 630/3-03-с от 07.10.2003 (т.3 л.д.63) и договору N627/2-03-с от 01.03.2003 (т.3 л.д.67) между ООО "Таттрансгаз" и ООО "Мегатех".

Аванс ООО "МегаТех" был передан: в соответствии с дополнительным соглашениями без номера от 07.02.2005 к договору N 682/4-03-п, в котором стороны договорились считать авансом право требование на сумму 13.740.000 рублей к ООО "Технокомплект-МТС", переданное ООО "МегаТех" на основании договора цессии N 67-05-ф от 07.02.2005; в соответствии с дополнительными соглашениями б/н от 07.02.2005 к договору поставки N 627/2-03-п от 01.10.2003, в котором стороны договорились считать предоплатой право требования на сумму 15.344.725 руб. к ООО "Сбытрегионсервис", переданное ООО "МегаТех" на основании договора цессии N 61-05-ф от 07.02.2005; в соответствии с дополнительным соглашением б/н от 09.02.2005 к договору строительства N 630/3-03-с от 07.10.2003, в котором стороны договорились считать авансом право требование на сумму 10.223.000 руб. к ООО "Комплект-Сервис", переданное ООО "МегаТех" от ООО "Таттрансгаз" на основании договора цессии N 83-05-ф от 09.02.2005.

6. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013868 (т.23 л.д.44).

Вексель N 0013868 номиналом 20.149.180, 33 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

По акту приема-передачи векселей N 00205 от 15.11.2004 вексель N 0013868 передан в качестве аванса ООО "Центросервисснаб" по договору N 541/1-03-п от 30.09.2003 в размере 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013867 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Юнистайл" в счет погашения дебиторской задолженности (неотработанный аванс) по акту приема-передачи векселей N 00015 от 15.05.2006 по цене 20.000.000 руб.

Основание передачи: возврат предоплаты по договорам N 723/2-03-с от 28.10.2003 и N 530/4-03-п от 24.09.2003 между ООО "Таттрансгаз" и ООО "Юнистайл".

Аванс ООО "Юнистайл" был передан на основании: дополнительного соглашения б/н от 04.02.2005 к договору N 530/4- 03-п от 24.09.2003, в котором стороны договорились считать предоплатой право требования на сумму 14.985.120 руб. к ООО "Технокомплект МТС", переданное ООО "Юнистайл" на основании договора цессии N 71-05-ф от 04.02.2005; дополнительного соглашения б/н от 21.03.2005 к договору N 723/2-03-с от 31.03.2005, в котором стороны договорились считать авансом право требования на сумму 9.000.000 руб. к ООО "Профитком", переданное ООО "Юнистайл" от ООО "Таттрансгаз" в соответствии с договором цессии N 103-05-ф от 21.03.2003.

7. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013859 (т.23 л.д.45).

Вексель N 0013859 номиналом 15.111.885,25 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 15.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

По акту приема-передачи N 00209 от 22.12.2004 передан в качестве аванса ООО "Сбытрегионсервис" по договору N 726/1-03-с от 27.10.2003 в размере 15.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013859 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Континенталь" по акту приема-передачи векселей N 00006 (т.3 л.д.81) от 01.03.2006 по цене 15.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 633/3-03-с от 14/10/2003 между ООО "Таттрансгаз" и ООО "Континенталь".

Аванс ООО "Континенталь" передан по дополнительному соглашению б/н от 07.02.2005 к договору N 633/3-03-с от 14.10.2003 в соответствии, с которым стороны определились считать авансом право требования в размере 15.920.000 руб. от 07.02.2005 к ООО "Сбытрегионсервис", переданное ООО "Континенталь" от ООО "Таттрансгаз" в соответствии с договором цессии N 63-05-ф от 07.02.2005.

8. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013866 (т.23 л.д.46).

Вексель N 0013866 номиналом 20.149.180,33 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

По акту приема-передачи векселей N 00204 от 26.10.2004 вексель N 0013866 передан в качестве аванса ООО "Сбытрегионсервис" по договору N 633/1-03-с от 07.10.2003 в размере 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013866 возвращен ООО "Таттрансгаз" как неотработанный аванс от ООО "Лига" по акту приема-передачи векселей N 00010 от 15.05.2006 по цене 20.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договорам N 633/4-03-с от 15.10.2003 и N 682/3-03-п от 21.10.2003 между ООО "Таттрансгаз" и ООО "Лига".

Аванс ООО "Лига" был передан по: дополнительному соглашению от 07.02.2005 к договору N 633/4-03-с от 15.10.2003, в котором стороны договорились считать авансом право требования на сумму 11.875.000 руб. к ООО "Сбытрегионсервис" переданное ООО "Лига" на основании договора цессии N 62-05-ф от 07.02.2005; дополнительному соглашению к договору от 07.02.2005, к договору N 682/3-03-п от 21.10.2003, в котором стороны договорились считать авансом право требования на сумму 13.400.000 руб. к ООО "Технокомплект МТС", переданное ООО "Лига" от ООО "Таттрансгаз" в соответствии с договором цессии N 66-05-ф от 07.02.2005.

9. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013861 (т.23 л.д.47).

Вексель N 0013861 номиналом 15.111.885,25 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 15.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00210 от 31.12.2004 вексель N 0013861 передан в качестве аванса ООО "Профитком" по договору N 642/1-03-с от 08.10.2003, договору N 673/1-03-с от 22.10.2003, договору N 723/1- 03-с от 27.10.2003 по цене 15.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013861 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Технокомплект МТС" по акту приема-передачи векселей N 00007 от 27.032006 по цене 15.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 749/2-03-с от 17.11.2003 между ООО "Таттрансгаз" и ООО "Технокомплект-МТС".

Аванс ООО "Технокомплект МТС" передан по дополнительному соглашению б/н от 12.03.2005 к договору N 749/2-03-с от 17.11.2003, в котором стороны договорились считать авансом право требования к ООО "Мегасар" на сумму 15.463.000 руб., переданное ООО "Технокомплект МТС" от ООО "Таттрансгаз" на основании договора цессии N 134-05-ф от 22.03.2005.

10. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013872 (т.23 л.д.48).

Вексель N 0013872 номиналом 20.149.180,33 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00206 от 12.10.2004 вексель N 0013872 передан в качестве аванса ООО "Технокомплект-МТС" по договору N 530/1-03-п от 29.09.2003 по цене 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013872 возвращен от ООО "Интерэнергострой" по акту приема-передачи векселей N 00019 от 02.06.2006 по цене 20.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 720/4-03-с от 30.10.2003 и договору N 536/5-03-п от 18.09.2003.

Аванс ООО "Интерэнергострой" был передан на основании: дополнительных соглашений от 05.03.2005 (т.4 л.д.14) к договору N 536/5-03-п от 18.09.2003 (т.4 л.д.11), в котором стороны договорились считать авансом право требование к ООО "ДСК Стройпоставка" на сумму 11.976.000 руб., переданное ООО "Интерэнергострой" на основании договора цессии N 101-05-ф от 05.03.2005 (т.4 л.д.8); дополнительных соглашений от 07.02.2005 (т.4 л.д.18) к договору N 720/4-03-с от 31.10.2003 на основании, которого стороны договорились считать авансом право требования на сумму 12.975.720 руб. к ООО "Сбытрегионсервис", переданное ООО "Интерэнергострой" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 54-05-ф от 07.02.2005.

11. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013860 (т.23 л.д.49).

Вексель N 0013860 номиналом 15 111 885,25 руб. был приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по Договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004г. (т. 23 л.д. 3) по покупной стоимости 15 000 000 руб.

Акт приема-передачи от 05.10.2004 г. (т. 23 л.д. 5).

По акту приема-передачи N 00209 от 22.12.2004 вексель N 0013860 передан в качестве аванса ООО "Сбытрегионсервис" по договору N 726/1-03-с от 27.10.2003 по цене 15.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013860 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Научно-исследовательская инновационная морская геофизическая компания"" по акту приема-передачи векселей N 00008 от 21.03.2006 по цене 15.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 719/3/03-с от 28.10.2003.

Аванс ООО "Научно-исследовательская инновационная морская геофизическая компания" передан на основании дополнительного соглашения б/н от 22.03.2005 к договору N 719/3-03-с от 28.10.2003, по которому стороны договорились считать авансом право требования к ООО "Мегасар" на сумму 15.282.850 руб., переданное ООО "Научно-исследовательская инновационная морская геофизическая компания" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 129-05-ф от 22.03.2005 (т.4 л.д.19).

12. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013864 (т.23 л.д.50).

Вексель N 0013864 номиналом 15.111.885,25 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004. Акт приема-передачи от 05.10.2004 по покупной стоимости 15.000.000 руб.

На основании акта приема-передачи векселей N 00211 от 24.11.2004 вексель N 0013864 передан в качестве аванса ООО "Мегасар" по договору N 643/1-03-с от 08.10.2003 и договору N 719/1-03-с от 23.10.2003 по цене 15.000.000 руб.

Вексель N 0013864 возвращен от ООО "Элинойс" по акту приема-передачи N 00011 от 04.04.2006 по цене 15.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 524/3-03-п от 16.09.2003.

Аванс ООО "Элинойс" передан на основании дополнительного соглашения от 31.01.2005 к договору N 524/3-03-п от 16.09.2003, в котором стороны договорились считать авансом право требования к ООО "Центрсервисснаб" на сумму 10.554.487,16 руб., переданное на основании договора цессии N 13/1-05-ф от 31.01.2005 и право требования на сумму 4.867.512,84 руб., переданное ООО "Элинойс" от ООО "Таттрансгаз" на основании договора цессии N 13-05-ф от 31.01.2005.

13. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013871 (т.23 л.д.51).

Вексель N 0013871 номиналом 20.149.180,33 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00206 от 12.10.2004 вексель N 0013871 передан в качестве авансового платежа ООО "Технокомплект-МТС" по договору N 530/1-03-п от 29.09.2003 по цене 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013871 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Байрон" по акту приема-передачи векселей N 00018 от 02.06.2006 (т.4 л.д.27) по цене 20.000.000 руб.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 524/6-03 от 19.09.2003 и договору N 613/2-03/п от 06.10.2003. Аванс ООО "Байрон" передан по дополнительному соглашению б/н от 31.01.2005 к договору N 613/2-03-п от 31.01.2005, в соответствии с которым стороны согласились считать авансом право требования на сумму 8.534.600 руб. к ООО "дек Стройпоставка", переданное ООО "Байрон" по договору цессии N 33-05-ф от 31.01.2005, и право требования на сумму 9.715.000 руб., переданное ООО "Байрон" по договору цессии N 33/1-05-ф (т.4 л.д.25); дополнительному соглашению от 31.01.2005 к договору N 524/6- 03-п от 31.01.2005, в соответствии с которым стороны согласились считать авансом право требование на сумму 13.993.955 руб. к ООО "Центрсервисснаб" переданное ООО "Байрон" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 21-05-ф от 31.01.2005.

14. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013869 (т.23 л.д.52).

Вексель N 0013869 номиналом 20.149.180,33 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

По акту приема-передачи векселей N 00205 от 15.11.2004 вексель N 0013869 передан в качестве аванса ООО "Центросервисснаб" по договору N 541/1-03-п от 30.09.2003 в размере 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013869 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Стройбизнес" передало ООО "Таттрансгаз" по акту приема-передачи N 00016 от 15.05.2006.

Основание передачи: возврат аванса по договору N 541/3-03-п от 23.09.2003 и договору N 613/4-03-п от 08.10.2003. Аванс ООО "Стройбизнес" был передан по: дополнительному соглашению б/н от 31.01.2005 к договору N 54Ш-03-п от 31.01.2005, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом права требования на сумму 14.885.000 руб. к ООО "Центрсервиснаб", переданное ООО "Стройбизнес" по договору цессии N 24-05-ф от 31.01.2005 и N 24/1-05-ф от 31.01.2005; дополнительному соглашению б/н от 31.01.2005 к договору N 613/4-03-п от 08.10.2003, в соответствии, с которым стороны договорились считать авансом право требования на сумму 14.354.000 руб. к ООО "ДСК Стройпоставка", переданное ООО "Стройбизнес" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 35-05-ф от 31.01.2005.

15. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013870 (т.23 л.д.53).

Вексель N 0013870 номиналом 20.149.180,33 руб. был приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 20.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

По акту приема-передачи векселей N 00205 от 15.11.2004 вексель N 0013869 передан в качестве аванса ООО "Центросервисснаб" по договору N 541/1-03-п от 30.09.2003 в размере 20.000.000 руб.

Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013869 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Эльнур" по акту приема-передачи N 00017 от 01.06.2006 по оценочной стоимости 20.000.000 руб.

Основание возврата: возврат аванса по договорам N 541/2-03-п от 22.09.2003 и N 613/3-03-п от 07.10.2003.

Аванс по ООО "Эльнур" был передан: по дополнительному соглашению б/н от 31.01.2005 к договору N 613/3-03-п-от 07.10.2003, в соответствии с которым стороны согласились считать авансом право требования к ООО "ДСК Стройпоставка" на сумму 15.834.000 руб., переданное ООО "Эльнур" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 34-05-ф от 31.01.2005; по дополнительному соглашению б/н от 31.01.2005 к договору N 541/2-03-п от 22.09.2003, в соответствии с которым стороны согласились считать авансом право требования к ООО "Центрсервисснаб" на сумму 15.335.000 руб., переданное ООО "Эльнур" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 20-05-ф от 31.01.2005.

16. Вексель ОАО "Банк Зенит" N 0013858 (т.23 л.д.54).

Вексель N 0013858 номиналом 15.111.885,25 руб. был приобретен ООО "Таттрансгаз" у ОАО "Банк Зенит" по договору N 0510/11.03/ТТ от 05.10.2004 по покупной стоимости 15.000.000 руб. Акт приема-передачи от 05.10.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00212 от 15.12.2004 вексель N 0013858 передан в качестве аванса ООО "Велком" по договору N 824-04-п от 15.12.2004 в размере 15.000.000 руб.

Вексель N 0013858 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Инвест-Холдинг" по акту приема-передачи векселей N 00005 от 15.03.2006 по оценочной стоимости 15.000.000 руб.

Основание возврата: возврат аванса, переданного ранее по договору N 597/3-03-с от 03.10.2003.

Аванс передан по дополнительному соглашению б/н от 30.03.2005 к договору N 597/3-03-с от 03.10.2003, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом право требования к ООО "Велком" на сумму 15.000.000 руб., переданное ООО "Инвест Холдинг" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 167-05-ф от 30.03.2005.

Векселя ЗАО "Газпромбанк" 17 и 18. Векселя ЗАО "Газпромбанк" ГИБ N 0188559 (т.23 л.д.55) и ГИБ N 01885563 (т.23 л.д.56).

Векселя N 0188559 номиналом 3.000.000 руб. и N 0188563 номиналом 2.000.000 руб. были приобретены ООО "Таттрансгаз" у ЗАО "Межрегиональный центр фондовых операций" по договору N 05-0400-К от 05.04.2000 по покупной стоимости 2.687.000 руб., 1.788.000 руб. соответственно. Акты приема передачи векселей от 01.09.2004 и от 03.09.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00130 от 14.09.2004, N 00151 от 13.09.2004, векселя N 0188559, N 0188563 переданы в качестве аванса ООО "Атрика" по договору N 99-04-с от 20.03.2004 и договору N 583/1-04-п от 10.09.2004 по покупной стоимости 2.687.000 руб., 1.788.000 руб. соответственно.

Векселя N 0188559 и N 01885563 возвращены ООО "Таттрансгаз" от ООО "Бонус Венди" по цене 2.687.000 руб., 1.788.000 руб. соответственно по акту приема-передачи векселей N 00002 от 14.02.2005.

Основание возврата: возврат аванса, переданного ранее по договору N 99/4-04 от 11.03.2004.

Аванс был передан по дополнительному соглашению б/н от 30.03.2005 к договору N 99/4-04 от 11.03.2004, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом право требования к ООО "Атрика" на сумму 14.495.500 руб., переданное ООО "Бонус Венди" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 149-05-ф от 30.03.2005.

19. Вексель ЗАО "Газпромбанк" ГПБ N 0154877 (т.23 л.д.57).

Вексель N 0154877 номиналом 1.000.000 руб. был приобретен ООО "Таттрансгаз" у ЗАО "Межрегиональный центр фондовых операций" по договору N 05-0400-К от 05.04.2000 по покупной стоимости 900.000 руб. Акт приема передачи векселей от 01.09.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00218 от 31.12.2004 вексель N 0154877 передан в качестве аванса ООО "Технокомплект-МТС" по покупной стоимости 900.000 руб. по договору N 564/1-03-п от 06.10.2003.

Вексель N 0154877 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Астра" по цене 900.000 руб. по акту приема-передачи векселей N 00027 от 01.08.2006.

Основание возврата: возврат аванса, переданного ранее по договору N 530/5-03-п от 25.09.2003.

Аванс был передан по дополнительному соглашению б/н от 21.03.2005 к договору N 530/5-03-п от 25.09.2003, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом право требование к ООО "Технокомплект МТС" на сумму 16.540.000 руб., переданное ООО "Астра от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии 72-05-ф от 04.02.2005.

20. Вексель ЗАО "Газпромбанк" ГПБ N 0154883 (т.23 л.д.58).

Вексель N 0154883 номиналом 1.000.000 руб. приобретен ООО "Таттрансгаз" у ЗАО "Межрегиональный центр фондовых операций" по договору N 05-0400-К от 05.04.2000 по покупной стоимости 1.000.000 руб. Акт приема передачи векселей от 01.09.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00070 от 31.12.2004 вексель N 0154883 передан в качестве авансового платежа ООО "Старком" по цене 1.000.000 руб. по договору N 564/2-03-п от 01.10.2003.

Вексель N 0154883 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Астра" по цене 1.000.000 руб. по акту приема-передачи векселей N 00022 от 07.06.2006.

Основание возврата: возврат аванса, переданного ранее по договору N 530/5-03-п от 25.09.2003.

Аванс был передан по дополнительному соглашению б/н от 21.03.2005 к договору N 530/5-03-п от 25.09.2003, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом право требование к ООО "Технокомплект МТС" на сумму 16.540.000 руб., переданное ООО "Астра от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 72-05-ф от 04.02.2005.

21. Вексель ЗАО "Газпромбанк" ГПБ N 0155104 (т.23 л.д.59).

Вексель N 0155104 номиналом 500.000 руб. был приобретен ООО "Таттрансгаз" у ЗАО "Межрегиональный центр фондовых операций" по договору N 05-0400-К от 05.04.2000 по покупной стоимости 450.000 руб. Акт приема передачи векселей от 01.09.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00218 от 31.12.2004 вексель N 0155104 передан в качестве аванса ООО "Технокомплект-МТС" по покупной стоимости 450.000 руб. в рамках договора N 564/1-03-п от 06.10.2003.

Вексель N 0155104 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Астра" по цене 450.000 руб. по акту приема-передачи векселей N 00022 от 07.06.2006.

Основание возврата: возврат аванса, переданного ранее по договору N 530/5-03-п от 25.09.2003.

Аванс был передан по дополнительному соглашению б/н от 21.03.2005 к договору N 530/5-03-п от 25.09.2003, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом право требование к ООО "Технокомплект МТС" на сумму 16.540.000 руб., переданное ООО "Астра от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 72-05-ф от 04.02.2005.

Вексель ЗАО "Газпромбанк" ГПБ N 0188564 (т.23 л.д.60) и вексель ГПБ N 0188565(т.23 л.д.61).

Вексель N 0188564 и вексель N 0188565 по номиналу 2.000.000 руб. каждый были приобретены ООО "Таттрансгаз" у ЗАО "Межрегиональный центр фондовых операций" по договору N 05-0400-К от 05.04.2000 по покупной стоимости 1.785.000 руб. каждый. Акт приема передачи векселей от 15.07.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00145 от 15.09.2004 векселя N 0188564 и N 0188565 переданы в качестве авансового платежа ООО "Профитком" по покупной стоимости 1.785.000 руб. каждый в рамках договора N 681/1-03-С от 23.10.2003.

Вексель N 0188564 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Комплект-сервис" по цене 1.785.000 руб. по акту приема-передачи векселей N 00003 от 16.02.2006.

Вексель N 0188565 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Комплект-сервис" по цене 1.785.000 руб. по акту приема-передачи векселей N 00024 от 07.07.2006.

Основанием возврата: возврат аванса, ранее переданного по договору N 681/3-03-п от 24.10.2003.

Аванс был передан по дополнительному соглашению б/н от 21.03.2005 к договору N 681/3-03-п от 24.10.2003, в соответствии с которым стороны договорились считать авансом права требования к ООО "Профитком" на сумму 8.124.000 руб. переданное ООО "Комплект сервис" от ООО "Таттрансгаз" по договору N 109-05-ф от 21.03.2005.

24. Вексель ЗАО "Газпромбанк" ГПБ N 0188555 (т.23 л.д.62).

Вексель N 0188555 номиналом 3.000.000 руб. был приобретен ООО "Таттрансгаз" у ЗАО "Межрегиональный центр фондовых операций" по договору N 05-0400-К от 05.04.2000 по покупной стоимости 2.680.000 руб. Акт приема передачи векселей от 15.07.2004.

На основании акта приема-передачи векселей N 00149 от 07.02.2006 вексель N 0188555 передан в качестве аванса ООО "Технокомплект-МТС" по покупной стоимости 2.680.000 руб. в рамках договора N 682/1-03-п от 27.11.2003.

Вексель N 0188555 возвращен ООО "Таттрансгаз" от ООО "Торгцентрмет" по цене 2.680.000 руб. по акту приема-передачи векселей N 00001 от 07.06.2006.

Основание возврата: возврат аванса, переданного ранее по договору N 564/5-03-п от 06.10.2003.

Аванс был передан по дополнительному соглашению б/н от 04.02.2005 к договору N 564/5-03-п от 06.10.2003), в соответствии с которым стороны договорились считать авансом права требования к ООО "Технокомплект-МТС" на сумму 13.786.000 руб., переданное ООО "Торгцентрмет" от ООО "Таттрансгаз" по договору цессии N 76-05-ф от 04.02.2005.

Учитывая, что векселя получены в счет погашения дебиторской задолженности, рассматривать возврат ранее переданных векселей как безвозмездно полученное имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ неправомерно.

Приобретая векселя за собственные денежные средства, передавая их в счет аванса под предстоящее выполнение заключенных договоров по цене приобретения, а затем, получая эти векселя обратно от третьих лиц также по цене приобретения, ООО "Таттрансгаз" не получило ни экономической, ни налоговой выгоды в виде внереализационного дохода по смыслу статьи 41 и пункта 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Таким образом, выводы инспекции о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды неправомерны.

В апелляционной жалобе инспекция ссылается на материалы встречных проверок контрагентов заявителя, согласно которым указанные организации зарегистрированы по адресам массовой регистрации; имеют "массового" руководителя и учредителя; один расчетный банк; у них отсутствует управленческий персонал; они не исполняют свои налоговые обязанности; руководители и учредители данных обществ отрицали свою причастность к указанным организациям.

Данные доводы налогового органа подлежат отклонению в связи со следующим.

Согласно постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Обществом по данным операциям не получена налоговая выгода: налоговая база не уменьшалась, налоговые вычеты и льготы, а также пониженные ставки не применялись, право на возврат (зачет) из бюджета не использовано, осуществлялся лишь возврат дебиторской задолженности.

Приобретая векселя за собственные денежные средства, передавая их в счет аванса под предстоящее выполнение заключенных договоров, а затем, получая эти векселя обратно от третьих лиц, ООО "Таттрансгаз" не понесло экономическую выгоду по смыслу статьи 41 и пункта 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

Более того, все действия общества направлены на уменьшение своих убытков, связанных с неисполнением обществами "группы 1" своих обязательств, которые в свою очередь повлекли бы уменьшение налога на прибыль в результате списания их на убытки.

Сам факт наличия дебиторской задолженности по организациям, указанным в акте налоговой проверки по состоянию на 01.01.2006, налоговым органом не оспаривается.

Следовательно, нельзя рассматривать возврат ранее переданных векселей как безвозмездно полученное имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

Обстоятельства, связанные с тем, что контрагенты заявителя зарегистрированы по адресам массовой регистрации; имеют "массового" руководителя и учредителя; один расчетный банк; у них отсутствует управленческий персонал; они не исполняют свои налоговые обязанности; руководители и учредители данных обществ отрицали свою причастность к указанным организациям, не принимаются во внимание судом апелляционной инстанции, поскольку согласно определению Конституционного суда Российской Федерации от 16.10.2003 N 329-О толкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выполнение своих обязанностей и пользуется своими правами, в том числе правом на учет расходов в целях налогообложения прибыли, на налоговые вычеты по НДС. Заявитель не может нести ответственности за действия третьих лиц, в том числе своих контрагентов.

В пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Доказательств взаимозависимости или аффилированности заявителя с обществами "группы 1" или "группы 2" налоговым органом не представлено.

То обстоятельство, что общества "группы 2" не отражали в представляемой ими бухгалтерской и налоговой отчетности фактически полученный доход, а также не уплачивали налоги в бюджет, говорит о нарушении ими бухгалтерского и налогового законодательства Российской Федерации, при этом не свидетельствует об отсутствии правоотношений между ними и заявителем, поскольку неотражение организацией в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций не означает их фактического отсутствия.

Доводы инспекции связанные с тем, что руководители и учредители контрагентов общества отрицали свою причастность к указанным организациям, отклоняются судом апелляционной инстанции.

Организации-контрагенты заявителя созданы и зарегистрированы в установленном порядке, на момент принятия судебного акта по делу из ЕГРЮЛ не исключены, регистрация указанных организаций не признана судом недействительной.

Поскольку представленными материалами подтвержден факт возврата авансов по договорам в виде передачи векселей организациями "группы 2", свидетельские показания учредителей и руководителей не могут являться доказательствами, опровергающими документально подтвержденный факт.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении N 329-О от 16.10.2003 разъяснил, что истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

При осуществлении деятельности заявитель руководствовался своими коммерческими интересами, с учетом соблюдения требований законодательства Российской Федерации, и исходя из принципа добросовестности своих контрагентов и не вмешательства в их финансово-хозяйственную деятельность.

Поэтому при оформлении документов предприятие исходило из полноты и правильности их заполнения. Так, договоры уступок, дополнительные соглашения, акты приема-передачи векселей подписаны обеими сторонами и скреплены печатями, что свидетельствует о заключении указанных сделок сторонами. Векселя переданы, а расчеты произведены без нарушений условий договоров, взаимные обязательства закрыты. Ни один из договоров не признан недействительным и не оспорен, а следовательно является действительным до настоящего времени.

Все первичные документы: договоры уступок; дополнительные соглашения по зачету вознаграждения за уступку в качестве аванса; акты приема-передачи векселей составлены в момент наличия регистрации компаний "группы 2".

В апелляционной жалобе инспекция указывает на то, что денежные средства выводились обществом от налогообложения путем передачи векселей через недобросовестных контрагентов.

Между тем, в рассматриваемой ситуации заявителем приобретены ликвидные векселя, переданы в качестве авансов, а затем получены как возврат неиспользованного аванса.

Таким образом, все действия общества направлены исключительно на уменьшение своих убытков, связанных с неисполнением обществами "группы 1" своих обязательств, которые в свою очередь повлекли бы как раз уменьшение налога на прибыль в результате списания их на убытки.

Учитывая изложенное, Девятый арбитражный апелляционный суд считает, что суд первой инстанции при принятии обжалуемого решения правильно применил нормы материального и процессуального права, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в нем доказательствам, в связи с чем, апелляционная жалоба по изложенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.07.2010 по делу N А40-286198/10-35-162 изменить.

Принять отказ ООО "Газпром трансгаз Казань" от заявленных требований к МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 о признании недействительными в части:

решения N 617/13 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.12.2009 в части:

Пп. 1 п. 1 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по неуплате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в виде штрафа в размере 52.599,20 руб. и в бюджеты субъектов РФ в 2006 в размере 128.608, 78 руб.;

Пп. 1 п. 2 резолютивной части решения в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет сумме 1.199,15 руб.;

Пп. 1 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2006 в размере 239.830, 04 руб. и в областной бюджет в размере 645.696,28 руб.;

Пп. 2 п. 3.1. резолютивной части решения в части уплаты недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в 2007 в размере 23.166 руб. и в областной бюджет в размере 62.370 руб.;

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22 от 24.02.2010 в части предложения по уплате:

недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 262.996, 04 руб. (п. 1 требования);

штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 52.599,20 руб. (п. 3 требования);

недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 64.947,54 руб. (п. 4 требования);

пени за неуплаченный налог на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1.199,15 руб. (п. 2 требования);

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 22А от 24.02.2010 в части предложения по уплате:

недоимки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в сумме 643.118,74 руб. (п. 2 требования);

штрафа за несвоевременную уплату налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет в размере 128.608,78 руб. (п. 3 требования).

Решение суда в указанной части отменить.

Производство по делу в указанной части прекратить.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий:

В.Я. Голобородько

Судьи

Н.О. Окулова Н.Н. Кольцова