Вопрос: ООО принимает решение по итогам года о распределении чистой прибыли между своими участниками - юридическими лицами. По какой налоговой ставке будет облагаться прибыль, распределяемая ООО между участниками, в случае если она распределяется не пропорционально их долям в уставном капитале общества? Вправе ли ООО рассматривать вышеизложенную ситуацию как выплату дивидендов своим участникам и соответственно применить к такой выплате ставку налога на прибыль в размере 9%? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2007 г.)

ООО принимает решение по итогам года о распределении чистой прибыли между своими участниками - юридическими лицами. По какой налоговой ставке будет облагаться прибыль, распределяемая ООО между участниками, в случае если она распределяется не пропорционально их долям в уставном капитале общества? Вправе ли ООО рассматривать вышеизложенную ситуацию как выплату дивидендов своим участникам и соответственно применить к такой выплате ставку налога на прибыль в размере 9%?

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли ООО, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников ООО.

Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом ООО при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников ООО, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками ООО.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Учитывая вышеизложенное, часть прибыли, распределяемой ООО между своими участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества, не будет признаваться дивидендами для целей налогообложения прибыли. Таким образом, к вышеуказанной распределяемой прибыли применяется общая ставка налога на прибыль, то есть 24%.

Д.В. Коновалов

1 января 2007 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2007 г.