Вопрос: Просим пояснить порядок бухгалтерского учета собственных векселей банка, принятых в залог (заклад) по выданным банком кредитам. Подпадают ли они под определения п. 11.18, части 2 Положения N 205-П для отражения на лицевых счетах 98070? ("Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.)

Просим пояснить порядок бухгалтерского учета собственных векселей банка, принятых в залог (заклад) по выданным банком кредитам. Подпадают ли они под определения п. 11.18, части 2 Положения N 205-П для отражения на лицевых счетах 98070?

Отражение в депозитарном учете операций залога или заклада ценных бумаг должно определяться в зависимости от места хранения ценных бумаг - в соответствии с положениями договора о залоге.

При осуществлении залога (то есть в случае, если предмет залога остается у залогодателя) заложенные ценные бумаги в депозитарном учете залогодержателя не отражаются. Отражению подлежит сумма принятого обеспечения на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

При приеме банком документарных ценных бумаг на основании акта приема-передачи в залог без заключения с залогодателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения (заключенный с учетом статьи 904 ГК РФ), имеет место заклад. В депозитарном учете эта операция сопровождается зачислением заложенных ценных бумаг на счета ДЕПО Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии", Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" с одновременным отражением суммы принятого обеспечения на в/б счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

В случае приема документарных ценных бумаг, служащих предметом залога на основании отдельно заключенного с залогодателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения, в депозитарном учете банка-залогодержателя они не подлежат отражению по счетам ДЕПО, а отражаются на в/б счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" с одновременным отражением суммы принятого обеспечения на в/б счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России

1 декабря 2006 г.

"Банковское дело в Москве", N 12, декабрь 2006 г.