Организация в течение 2006 года уплачивала ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, а с 2007 года перешла на исчисление квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Как рассчитать сумму ежемесячных авансов, уплачиваемую в I квартале 2007 года?
Налогоплательщики, которые уплачивают квартальные авансовые платежи в общеустановленном порядке, исчисляют ежемесячные авансовые платежи в соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ. Так, в I квартале текущего налогового периода ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в тех же размерах, что и в последнем квартале предыдущего года.
У налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, алгоритм расчета другой. Ежемесячный авансовый платеж определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца. Иными словами, указанные налогоплательщики в IV квартале 2006 года уплачивали ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по декларациям за отчетные периоды: январь - сентябрь (по сроку 30.10.2006), январь - октябрь (по сроку 28.11.2006), январь - ноябрь (по сроку 28.12.2006).
В результате у налогоплательщиков, которые перешли с 1 января 2007 года на уплату ежемесячных авансов в общеустановленном порядке, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2007 года составляет 1/3 суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале прошлого года.
Для расчета суммы каждого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2007 года, применяется следующий алгоритм:
в федеральный бюджет
(строка 040 - строка 050) подраздела 1.1 деклараций за указанные отчетные периоды 2006 года : 3;
в бюджет субъекта РФ
(строка 070 - строка 080) подраздела 1.1 деклараций за указанные отчетные периоды 2006 года : 3.
Если рассчитанная таким образом величина отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2007 года данные налогоплательщики не уплачивают.
В лицевых счетах организаций налоговая инспекция самостоятельно на основании представленных ими деклараций начисляет суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2007 года.
Пример
ООО "Колос" в течение 2006 года уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В IV квартале 2006 года организация уплатила следующие суммы ежемесячных авансов. По сроку 30.10.2006 за отчетный период январь - сентябрь 2006 года:
- в федеральный бюджет - 48 750 руб. (строка 040 подраздела 1.1);
- бюджет субъекта Федерации - 131 250 руб. (строка 070 подраздела 1.1).
За отчетный период январь - октябрь 2006 года исчислен ежемесячный авансовый платеж к уплате:
- в федеральный бюджет - 32 500 руб. (строка 040 подраздела 1.1);
- бюджет субъекта Федерации - 87 500 руб. (строка 070 подраздела 1.1).
В ноябре организация получила убыток, поэтому авансовые платежи за отчетный перио
