Если основное средство не участвовало в работе, то амортизация в бухгалтерском учете начисляется, а в налоговом учете - нет.
В случае если в налоговом учете определен срок полезного использования основных средств и наступления этой даты, то в налоговом учете несамортизированная стоимость остается, так как на расходы она не относилась, поскольку основное средство в работе не использовалось.
Как поступить с оставшейся стоимостью основного средства в налоговом учете, если по бухгалтерскому учету сумма полностью самортизирована, а по налоговому срок начисления амортизации прошел, но стоимость его осталась?
Продолжать списывать на расходы оставшуюся сумму или нет?
На балансе основные средства числятся. ПБУ-18 предприятие не применит, так как является малым предприятием.
Пунктом 1 ст. 256 НК РФ определено, что амортизируемым имуществом в целях уплаты налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Из содержания приведенных норм Закона следует, что амортизация представляет собой постепенный перенос затрат, понесенных налогоплательщиком на приобретение основных средств производства, на себестоимость товаров (работ, услуг) с целью их возмещения.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Возникает вопрос, что означает понятие "срок полезного использования"? Так, согласно ст. 258 НК РФ, сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для целей деятельности налогоплательщика. Исходя из смысла данной нормы Закона этот срок является предполагаемым.
При этом сумма амортизации по объекту основных средств производится по норме амортизации в процентах к первоначальной стоимости и срока полезного использования объекта, который устанавливается организацией при вводе объекта в эксплуатацию. Использование иных показателей при определении нормы амортизации налоговым законодательством не предусмотрено (пункты 4 и 5 ст. 259 НК РФ). Это означает, что сумма амортизации может начисляться только при наличии такого показателя, как срок полезного использования.
Если срок полезного использования истек, то это означает, что начислять амортизацию нельзя.
В вашем случае имущество временно было исключено из состава амортизируемого имущества.
Возникает вопрос: можно ли продлить срок полезного использования данного имущества на период временного исключения его из состава амортизируемого имущества?
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования объекта основного средства может быть увеличен после даты ввода его в эксплуатацию после:
- реконструкции;
- модернизации;
- технического перевооружения.
Указанные случаи на ваш объект основного средства не распространяются, а следовательно, увеличить срок полезного использования ему нельзя.
Тем более что п. 3 ст. 256 НК РФ предусмотрено, что в целях налогообложения из состава амортизируемого имущества временно могут исключаться основные средства:
- переданные по договорам в безвозмездное пользование;
- переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- переведенные по решен
