Вопрос: Наша компания до сентября 2006 года имела выручку только облагаемую ЕНВД. В сентябре 2006 года среди доходов на счете 91.1 появились: 1. Доходы от списания ОС. 2. Проценты по выданному займу. 3. Проценты по векселю к получению. Каким образом вышеуказанные факты влияют на порядок расчета налога на прибыль? Необходимо ли ведение раздельного учета? ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2007 г.)

Наша компания до сентября 2006 года имела выручку только облагаемую ЕНВД.

В сентябре 2006 года среди доходов на счете 91.1 появились:

1. Доходы от списания ОС.

2. Проценты по выданному займу.

3. Проценты по векселю к получению.

Каким образом вышеуказанные факты влияют на порядок расчета налога на прибыль? Необходимо ли ведение раздельного учета?

Доходы и расходы от выбытия основных средств, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными доходами и расходами.

Из вопроса следует, что предприятие осуществляет один вид деятельности, который облагается ЕНВД. Согласно главе 26.3 Налогового кодекса, предприятия-плательщики налога на вмененный доход при расчете налоговой базы не учитывают внереализационные доходы и расходы.

Следовательно, можно сделать вывод, что в статье 274 Налогового кодекса указывается, что если налогоплательщиком применяется специальный налоговый режим, то наличие в рамках этого режима внереализационных доходов и расходов возможно, но при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль они не учитываются.

Соответственно, нет необходимости ведения раздельного учета.

Однако если ваше предприятие осуществляло несколько видов экономической деятельности, в том числе облагаемых ЕНВД, необходимо ведение раздельного учета по каждому виду деятельности. В данном случае внереализационные доходы и расходы принимаются к учету при расчете налога на прибыль.

Т. Смирнова,

аудитор

1 марта 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2007 г.