Вопрос: Арендная плата за декабрь оплачена частично в декабре, частично в январе. Можно ли учесть в расходах часть декабрьской арендной платы, оплаченную в январе? Если да, то когда? У нас "упрощенка", 15% ("Упрощенка", N 3, март 2007 г.)

Арендная плата за декабрь оплачена частично в декабре, частично в январе. Можно ли учесть в расходах часть декабрьской арендной платы, оплаченную в январе? Если да, то когда? У нас "упрощенка", 15%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются после оплаты. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документально.

Теперь разберемся, когда у вас все эти условия совпадают. Если вы оплатили часть арендной платы за декабрь, к примеру, 15 декабря, можно ли эту часть списать Можно ли учесть страховку?

Мы применяем УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Арендодатель обязывает страховать полученное имущество. Является ли расходом сумма страховки?

"Упрощенцы" с объектом налогообложения доходы минус расходы учитывают только те затраты, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ. В подпункте 7 пункта 1 указаны расходы на страхование работников и имущества, но, увы, лишь обязательное.

То, что договор аренды вынуждает вас страховать имущество, вовсе не делает страхование обязательным. Ведь вы могли договориться и на других условиях. Страхование потому и называется обязательным, что без него не обойтись ни при каких обстоятельствах, и предусмотрено оно может быть только законом или иным правовым актом. Так что учесть премию, уплаченную страховой компании, к сожалению, нельзя.

Оплата частями. Как отнести на расходы?

Арендная плата за декабрь оплачена частично в декабре, частично в январе. Можно ли учесть в расходах часть декабрьской арендной платы, оплаченную в январе? Если да, то когда? У нас "упрощенка", 15%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются после оплаты. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документально.

Теперь разберемся, когда у вас все эти условия совпадают. Если вы оплатили часть арендной платы за декабрь, к примеру, 15 декабря, можно ли эту часть списать на расходы? Ведь фактическая оплата (пусть и частичная) есть. Да, но ведь нет еще самого расхода! Услуги, связанные с декабрьской арендой, вы полностью получите лишь 31 декабря. Тогда и сумму, уплаченную в декабре, можно будет принять на расходы.

Что касается части оплаты, проведенной в январе, тут все просто. Когда оплатили, тогда и включили в расходы: к этому моменту услуга уже оказана, оплата есть и все документы "на руках".

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук

1 марта 2007 г.

"Упрощенка", N 3, март 2007 г.