Вопрос: Организация перешла с 1 января 2006 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В I квартале 2006 года организации поступили в счет погашения задолженности от покупателей за выполненные работы в период применения упрощенной системы налогообложения денежные средства, которые не были включены в налоговую базу 2005 года. Как следовало поступить с вышеуказанными денежными средствами в целях налогового учета? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2007 г.)

Организация перешла с 1 января 2006 года с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В I квартале 2006 года организации поступили в счет погашения задолженности от покупателей за выполненные работы в период применения упрощенной системы налогообложения денежные средства, которые не были включены в налоговую базу 2005 года. Как следовало поступить с вышеуказанными денежными средствами в целях налогового учета?

Согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ организация, применявшая упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления учитывает в составе доходов погашение задолженности (оплату) за поставленные ею в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права.

Вышеуказанные доходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

Таким образом, полученные организацией в 2006 году денежные средства в погашение задолженности от покупателей за выполненные работы в период применения упрощенной системы налогообложения должны были быть учтены в данной ситуации в I квартале 2006 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

У.В. Бокова,

главный специалист Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 февраля 2007 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2007 г.