Вопрос: Организация выплачивает сотрудникам из средств, оставшихся после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (чистой прибыли), материальную помощь и премии за непрерывный стаж работы в данной организации. С этих выплат организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Имеет ли организация право уменьшать налоговую базу на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации с вышеназванных выплат? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2007 г.)

Организация выплачивает сотрудникам из средств, оставшихся после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (чистой прибыли), материальную помощь и премии за непрерывный стаж работы в данной организации. С этих выплат организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Имеет ли организация право уменьшать налоговую базу на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации с вышеназванных выплат?

На организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не распространяются нормы п. 3 ст. 236 НК РФ, поэтому выплаты сотрудникам организации в виде материальной помощи и премий облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Объект обложения страховыми взносами и база для их исчисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, с учетом положений Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат в виде материальной помощи и премий сотрудникам.

У.В. Бокова,

главный специалист Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 февраля 2007 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2007 г.