Вопрос: Канцелярские товары с логотипом нашей фирмы стоимостью до 100 руб. за единицу передаются неопределенному кругу лиц в рекламных целях (в частности, на выставке). Учитываются ли суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении (создании) этих товаров, в стоимости такой рекламной продукции для целей налогообложения прибыли? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2007 г.)

Канцелярские товары с логотипом нашей фирмы стоимостью до 100 руб. за единицу передаются неопределенному кругу лиц в рекламных целях (в частности, на выставке). Учитываются ли суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении (создании) этих товаров, в стоимости такой рекламной продукции для целей налогообложения прибыли?

От налогообложения освобождается передача в рекламных целях товаров, работ, услуг (в частности, передача на выставке рекламных листовок неопределенному кругу лиц потенциальных покупателей), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, освобождаемых от обложения этим налогом, в том числе при передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., к вычету не принимаются и учитываются в стоимости таких товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ (подп 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (создании) рекламной продукции стоимостью до 100 руб. за единицу, используемой при передаче неопределенному кругу лиц в рекламных целях, могут учитываться в стоимости этой рекламной продукции для целей налогообложения прибыли.

При этом надо учитывать, что расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Г. Парфенова,

советник государственной

гражданской службы РФ III класса

1 марта 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2007 г.