Вопрос: Наш банк запрещает расходование наличной выручки на командировочные расходы. Правомерна ли такая позиция? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2007 г.)

Наш банк запрещает расходование наличной выручки на командировочные расходы. Правомерна ли такая позиция?

Ситуация здесь неоднозначная, поэтому при аргументации ответа необходимо опираться на нормативные и разъяснительные документы.

- Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40, далее - Порядок).

При этом предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий (п. 11 Порядка). Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Учитывая приведенные положения Порядка, организация формально не вправе выдать денежные средства на командировочные расходы из выручки: выручку необходимо сдать в банк, после чего снять с расчетного счета наличные денежные средства на хозяйственные нужды, внести деньги в кассу и выдать денежные средства под отчет на рассматриваемые цели.

- Однако согласно п. 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утверждено Советом директоров ЦБР 19.12.1997, протокол N 47) предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Организация вправе расходовать поступающую в кассу выручку, в частности, на командировочные расходы (п. 3 указания ЦБР от 12.11.1996 N 360 "О первоочередных мерах по выполнению указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения").

- Возможно, ваш банк руководствуется письмом Московского ГТУ ЦБР от 19.06.2006 N 26-13-4-16/40598. В нем говорится о том, что в настоящее время Указание N 360 не подлежит применению с момента признания утратившим силу Указа N 1212*(1) и применять следует принятый ранее указ Президента РФ от 14.06.1992 N 622 "О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения".

В письме подчеркивается, что согласно п. 2 Указа N 622 предприятия (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

- Однако, по мнению автора, в п. 2 Указа N 622 идет речь не об ограничении видов возможных расходов, а о недопустимости задержки наличных денег в кассе до наступления сроков соответствующих выплат.

Кроме того, Указание ЦБР N 360 официально не признано утратившим силу ни Банком России, ни иными уполномоченными органами. Московское ГТУ Банка России таким органом не является. Согласно ст. 4 Положения о территориальных учреждениях Банка России от 29.07.1998 N 46-П территориальное учреждение не имеет права принимать нормативные акты. Территориальное учреждение Банка России изучает и обобщает практику применения действующего законодательства, дает кредитным организациям разъяснения по нормативным актам Банка России (подп. 2 ст. 18 Положения).

О неоднозначности ситуации свидетельствует и тот факт, что на протяжении 2005 - 2006 гг. банки в части расходования наличной выручки на командировочные расходы продолжали руководствоваться Указанием N 360.

Одновременно следует учитывать, что нормы о расширении перечня разрешенных расходов из наличной выручки в самом отмененном Указе Президента N 1212 не содержались и были введены непосредственно Указаниями Банка России. То есть фактически перечень расходов был расширен Банком России не во исполнение конкретных требований (положений) Указа, а в целях упорядочения наличного денежного обращения.

Устранить различное толкование Указания N 360 может только сам Банк России путем официального признания его утратившим силу полностью или частично.

Обратите внимание! Ныне действующим законодательством, а именно ст. 15.1 КоАП, регулирующей ответственность за нарушения порядка работы с денежной наличностью, ответственность за расходование средств из наличной выручки не предусмотрена.

Таким образом, за использование выручки на командировочные расходы в настоящее время организация не может быть привлечена к ответственности.

В то же время если при проведении соответствующей проверки банк не укажет организации на несоблюдение требования о целевом использовании выручки, то согласно ст. 15.2 КоАП он может быть оштрафован.

Т. Богоцкая,

руководитель группы консультантов

аудиторской фирмы "Юнифин"

1 марта 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Утратил силу 5 февраля 2005 г., в связи с изданием Указа Президента РФ от 02.02.2005 N 116.