Вопрос: Каким образом распределяются расходы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем, осуществляющим виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, и применяющим упрощенную систему налогообложения? ("Налоговый вестник", N 3, март 2007 г.)

Каким образом распределяются расходы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем, осуществляющим виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, и применяющим упрощенную систему налогообложения?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные ими доходы в том числе на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28, ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают за себя суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) в виде фиксированных платежей.

В соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД согласно главе 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по деятельности, переведенной на разные специальные налоговые режимы. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении вышеуказанных специальных налоговых режимов.

Данный порядок распространяется и на расходы по пенсионному страхованию в виде фиксированных платежей, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в ПФР.

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

1 марта 2007 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2007 г.